Студентка IV курса экономического факультета специальности «Налоги и налогообложение» Аитбаева Г.Р.

СИНАЙСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Проблемы администрирования НДС в России и пути их решения

НДС является вторым по значимости после налога на прибыль налогом, уплачиваемым предприятиями и организациями. Доля НДС в доходах федерального бюджета Российской Федерации составляет более 38%, что объясняет пристальное внимание к этому бюджетообразующему налогу в течение всего срока его действия.

В последние годы доля доходов бюджета от поступлений НДС снизилась, что в значительной мере объясняется предпринятыми Правительством Российской Федерации мерами в области налоговой политики. Был введён новый порядок предоставления вычетов по капитальному строительству, были освобождены от НДС экспортные авансы. Как следствие - поступления от налога уменьшились практически на один процентный пункт ВВП. Но эти же средства остались у тех, кто платит НДС, то есть в экономике.

Ещё одна причина, которая приводит к потерям по НДС,- злоупотребления при возмещении налога из бюджета. Хищение средств идёт в форме прямого возврата денег из федерального бюджета, а также посредством зачёта входного НДС при проведении операций внутри страны. Решение о возмещении из федерального бюджета при осуществлении экспортных операций принимается налоговым инспектором, исходя из его субъективных ощущений, и в связи с этим возможны элементы сговора с налогоплательщиком.

Для решения проблемы, необходимо создание условий, при которых если бы не исключалась полностью, то хотя бы снизилась возможность злоупотребления со стороны налогоплательщиков и налоговых органов. Например, можно ввести заявительный порядок возмещения НДС при экспорте.

Также, по мнению Министерства финансов Российской Федерации, решению проблемы может способствовать введение специальной регистрации плательщиков НДС. В рамках такой процедуры организации и индивидуальные предприниматели получат свидетельства плательщиков НДС и специальные идентификационные номера. По этим номерам контрагенты смогут проверять, является ли их партнёр плательщиком НДС и соответственно есть ли у них право на вычет по налогу. Планируется установить предел выручки, до достижения которого регистрация не будет обязательной.

В настоящее время в России ведётся активная дискуссия о дальнейшем снижении стандартной ставки НДС с 18 до 15% (и даже до 13%) и об отмене пониженной ставки. Владимир Владимирович Путин ещё на заседании Госсовета в феврале 2008 года пообещал бизнесу введение единой и максимально низкой ставки НДС. Неделю спустя Дмитрий Медведев заявил о необходимости как можно быстрее принять соответствующий законопроект.

Однако, по нашему мнению, снижение ставки НДС в настоящее время является нецелесообразным. Предварительно размер выпадающих доходов бюджета может составить 1трлн. руб. (2,5% ВВП). Рисковать такими деньгами нельзя и как минимум, им нужно найти замену. Данная сумма равна годовому бюджету всей национальной обороны и в два раза превышает объём финансирования строительства дорог. Для снижения НДС придётся повышать другие налоги либо сокращать государственные расходы.

При введении НДС российские экономисты ориентировались на развитые страны Европы как на основных торговых партнёров нашей страны, поэтому необходимо проанализировать динамику ставок НДС в странах Евросоюза, так как собственно российская модель взимания налога практически совпадает с европейской моделью.

Действующая в России стандартная ставка НДС (18%) лежит посередине диапазона; практически во всех странах приняты, по крайней мере, две ставки НДС (исключение - Дания и Словакия). В отдельных странах предусмотрены особые ставки налога (как правило, ниже стандартной, но выше пониженной) для определённых операций. В России доля НДС в валовом внутреннем продукте ниже, чем, например, в Австрии и Дании (стандартные ставки выше, чем в России), но выше, чем в Германии (стандартная ставка ниже, чем в России).

В европейских федеративных странах, таких как Австрия, Бельгия, Германия, пониженная ставка налога составляет половину стандартной (Австрия, Германия) или меньше неё (Бельгия). Поэтому пониженная ставка НДС 10% установленная в России, если сравнивать с указанными странами, является завышенной. Для выполнения регулирующей функции величина ставки не должна превышать 9%.

Именно регулирующей функции НДС (а не фискальной) в макроэкономическом масштабе в настоящее время отводится всё большая роль. Особенно хорошо это видно на примере применения сверхнизких ставок налога. Так, ставки НДС менее 5% установлены по следующим операциям:

- с печатной продукцией (во Франции - 2,1%, в Италии - 4%);

- с продуктами питания (в Италии - 4%);

- по пассажирским перевозкам (в Люксембурге - 3%).

При осуществлении операций, не являющихся экспортными, ставка НДС 0% используется: в Бельгии- при поставке ежедневных и еженедельных газет, на Мальте - при реализации фармацевтической продукции только по рецептам.

Проанализировав опыт эволюции ставок НДС в странах Евросоюза, можно сделать вывод: понижение стандартной ставки НДС до 13% повлечёт значительное снижение поступлений в бюджет и вряд ли целесообразно. В настоящее время можно преобразовать НДС в инструмент макроэкономического развития экономики в отраслевом и территориальном аспектах. Возможный сценарий: снижение пониженной ставки до 8-9%. Потери бюджета при уменьшении пониженной ставки без её отмены будут менее 0,1% ВВП, а социальный эффект от её сохранения останется положительным.