Томских Светлана Александровна

Сочинский государственный

университет туризма и курортного дела

 

 

Проблемы и перспективы адаптации российских программных  продуктов, реализующих трансформацию РСБУ в МСФО

 

Переход российской системы бухгалтерского учета к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) порождает немало вопросов: об актуальности применения данного формата, отношения к нему предприятий, адаптации российских программных продуктов обслуживающих различные учетные системы.

При этом следует отметить, что финансовая отчетность на международном уровне  составляется и раскрывается преимущественно для участников финансового рынка – инвесторов, включая акционеров и кредиторов транснациональных корпораций. Следовательно, международные стандарты и отчетность нужны тем компаниям, которые работают на международном рынке.

В российской практике, как и за рубежом, бухгалтерский учет ведется в соответствии с национальным законодательством, а консолидированная отчетность составляется по международным стандартам.

Таким образом, возникли проблемы трансформации финансовой (бухгалтерской) отчетности составленной по российским стандартам, в отчетность, соответствующую  МСФО.

На практике, как правило применяется принцип «Соотношение между выгодами и затратами» (balance between benefit and cost), то есть затраты на получение финансовой информации не должны превышать выгоды от ее использования. Таким образом, формирование финансовой отчетности невозможно без использования программных продуктов. Автоматизация процесса составления отчетности позволяет достигнуть следующих результатов:

·        сократить непроизводительный труд сотрудников бухгалтерии;

·        минимизировать количество ошибок из – за человеческого фактора;

·        повысить оперативность, достоверность и непротиворечивость данных;

·        экономить время финансового контролера или другого сотрудника, ответственного за составление отчетности по МСФО;

·        использовать стройную систему отчетности для управления предприятием.

Прежде чем принимать решение о способе автоматизации «международной» отчетности и делать окончательный выбор программного продукта, как, правило, четко формулируют требования к системе автоматизации. Для начала определяются параметры, отдельно взятой фирмы:

·        цель составления отчетности по МСФО: нужен только конечный результат – формирование финансовых итогов, - или планируется вести полноценный учет по международным стандартам с использованием периодических данных;

·        насколько диверсифицированный бизнес;

·        какой способ автоматизации используется в настоящий момент или организация только планирует внедрение автоматизированной системы;

·        состояние и качество обслуживание компьютерных сетей в организации;

·        требуемый уровень детализации отчетности;

·        необходимая частота представления отчетов;

·        временные рамки, отведенные на данный проект.

При выборе программного продукта следует иметь ввиду, что отчетность по международным стандартам можно получить  тремя способами:

- метод параллельного учета;

- метод трансляции проводок;

- и метод трансформации отчетности.

Эти три метода различаются как трудоемкостью реализации, так и качеством получаемой на выходе отчетности. Наиболее сложным с точки зрения реализации является первый метод – метод параллельного учета, но только он способен обеспечить наивысший уровень соответствия отчетности. Метод трансформации является менее трудоемким, однако погрешность в оценке показателей финансовой отчетности может быть очень высокой. Метод трансляции занимает промежуточное по шкале трудоемкость/качество.

Эти три метода поддаются автоматизации и, соответственно, реализуются компьютерными программами. С точки зрения уровня автоматизации, метод параллельного учета в большей степени подлежит автоматизации, в результате чего значительно снижается трудоемкость работ по составлению дополнительной отчетности на уровне конечного пользователя.

В то же время метод трансформации отчетности в наименьшей степени подлежит автоматизации, в силу того, что многие корректировки показателей отчетности выполняются экспертами исходя из их профессионального суждения, что в конечном итоге может послужить причиной ошибок и искажений.

Метод трансляции проводок занимает среднее положение по шкале уровня автоматизации процессов составления отчетности.

Предлагаемые программы на рынке оказания услуг по автоматизации учетных систем, ориентированные на ведение учета в соответствии с российскими ПБУ, также позволяют вести учет и получать отчетность в соответствии с МСФО. Наряду с российскими программными продуктами имеется предложение программных продуктов зарубежных производителей, которые в той или иной степени адаптированы к ведению учета в России. По мнению профессора Д.В. Чистова [4] степень такой адаптации не всегда выдерживает испытаний реальными  российскими условиями, но ведение учета и составление отчетности по МСФО они обеспечивают на высоком уровне.

В таблице 1 представлена информация, характеризующая выделенные методы составления параллельной отчетности в МСФО.

 

 

 

 

Таблица 1

Сравнительная характеристика исходных данных и выходной информации трех методов автоматизированной программы учета

 

Вход

Метод

Выход

1

2

3

Первичные документы

Параллельный учет

Записи в различных учетных регистрах, соответствующих различным стандартам.

Отчетность в нескольких стандартах.

Записи в одном из стандартов (для РСБУ). Дополнительные проводки по МСФО

Трансляция проводок

Учетные регистры для различных стандартов.

Отчетность в нескольких стандартах

Отчетность в одном из стандартов (РБСУ) + Учетные регистры, аналитические ведомости и отчеты по статьям баланса, требующих корректировок между стандартами, другая дополнительная информация.

Трансформация отчетности

Отчетность в нескольких стандартах

 

Рассмотрим программные продукты, которые с одной стороны, давно известны на рынке и хорошо зарекомендовали себя в среде пользователей, а с другой – представляли бы различные подходы к реализации механизмов подготовки финансовой отчетности в формате МСФО. К таким программам можно отнести:

1.     «Интегрированная система предприятием «Галактика»;

2.     «1 С : Предприятие 8»

3.     «Программа «Инотек Бухгалтер Вестерн»;

4.     «ERP Монолит SQL»;

5.     «Контур Корпорация. Отчетность по МСФО».

Перечисленные выше программные продукты обеспечивают разные методы трансформации финансовой отчетности из российских стандартов в иные учетные стандарты: параллельный учет, трансляция проводок, трансформация отчетности.

Так, например, Интегрированная система управления предприятием «Галактика» поддерживает все три метода трансформации отчетности.

«1С:Предприятие 8» представляет собой прикладную программную платформу для разработки бизнес предложений – программных систем для автоматизации бухгалтерского учета и управления предприятиями в различных областях экономики: производство, торговля, страхование, сфера услуг и т.д. Учет по МСФО реализуется отдельным модулем «Международный учет»,  который связан только с модулем «Бухгалтерский учет и обеспечивает ведение учета и составление отчетности по РСБУ.

Формирование для модуля МСФО в конфигурации «Управление производственным предприятием (УПП)» осуществляется методом трансляции проводок из российских регистров  учета (российского плана счетов) в регистры учета по МСФО (в план счетов по МСФО).  При этом данные, полученные в результате трансляции, могут быть откорректированы при помощи корректирующих записей, а операции, не имеющие аналогов в российском учете, вводятся при помощи специальных инструментов международного учета или при помощи ручных операций (проводок) в плане МСФО.

Важной особенностью «1С: Предприятие 8» является  то, что он с методической точки зрения представляется законченное типовое решение, позволяющее  вести учет по МСФО.

Программа «Инотек Бухгалтер Вестерн» разработана фирмой «Инотек», представляет собой комплексную систему ведения параллельного бухгалтерского учета по российскому и любому международному стандартам (например, GAAP, МСФО) на предприятиях, на которых ведется бухгалтерский учет по нескольким базовым валютам, и позволяет подготавливать отчеты по нескольким стандартам учета.

Программный продукт ERP Монолит SQL представляет собой интегрированную систему управления предприятием, в которой реализуются функции бухгалтерского учета, управленческого учета (попродуктовая и позаказная  производственная и полная себестоимость); управление персоналом (кадры, зарплата, планирование карьеры) и др. Программа позволяет вести бухгалтерский учет в соответствии с национальными и международными стандартами. Для этого в программе реализован принцип трансформации отчетности.

Компания Intersoft Lab разработала программную Платформу Хранилищ данных «Контур». На основе этой платформы фирмой Intersoft Lab  ее партнерами разрабатываются управленческие решения различного назначения и масштаба. В частности, Финансовое Хранилище данных «Контур Корпорация» позволяет холдингам, промышленным группам, организациям и банкам с многопрофильной структурой создавать единую информационную среду для обеспечения эффективного управления бизнесом. «Контур Корпорация. Отчетность по МСФО» - автоматизированная система подготовки отчетности по МСФО методом трансформации. Система, прежде всего, используется в банках и финансово – промышленных группах.  Подобная разработка весьма актуальна, поскольку все кредитные организации России с 1 января 2004 г. обязаны подготавливать финансовую отчетность по МСФО, Причем, согласно положениям Центрального банка России, финансовая отчетность по МСФО должна составляться на основе российской бухгалтерской отчетности с применением метода трансформации.

Таким образом, представим в систематизированном виде проведенный анализ возможностей Российских программных продуктов для целей трансформации бухгалтерской отчетности по МСФО (таблица 2).

Таблица 2

 

№

п/п

Наименование программного продукта

Метод подготовки финансовой отчетности

1

2

3

1

«Интегрированная система управления предприятием «Галактика»

Три метода трансформации финансовой отчетности по МСФО: параллельный учет, трансляция проводок, трансформация отчетности.

 

2

«1С: Предприятие 8»

Метод трансляции проводок

3

«Инотек Бухгалтер Вестерн»

Метод параллельного бухгалтерского учета

4

Программный продукт ERP Монолит SQL

Метод трансформации отчетности

5

«Контур Корпорация. Отчетность по МСФО»

Метод трансформации отчетности

 

Следует отметить, что пользователь при выборе программных  продуктов первую очередь принимает самостоятельное решение  в пользу одного из трех методов подготовки параллельной отчетности в зависимости от масштаба бизнеса, вида экономической деятельности, наличия обособленных подразделений и других факторов. Также при выборе метода трансформации пользователям целесообразно учитывать возможности реализации внедрения и осуществления бухгалтерской отчетности по МСФО с точки зрения трудоемкости и качества получаемой на выходе финансовой отчетности. Все выше перечисленные факторы и будут, в конечном счете основными аргументами при выборе программных продуктов реализующих трансформацию финансовой (бухгалтерской) отчетности составленной по российским стандартам, в отчетность, соответствующую  МСФО.

 

Библиография

1.                        Балашова О. «Автоматизация «международной» отчетности// «Консультант», № 15, август 2006 г.

2.                        Горбатова Л.В. Введение в Международные стандарты финансовой отчетности//Вестник профессиональных бухгалтеров, июнь 2007 г.

3.                        Рожнова О.В. Практика составления отчетности по МСФО и трансформации отчетности в формат МСФО//Вестник профессиональных бухгалтеров, июнь 2007 г.

4.                        Чистов Д.В. Автоматизация трансформации отчетности из РСБУ в МСФО//Вестник профессиональных бухгалтеров, июнь 2007 г.