Пантелеев В.П.

Государственная академия статистики, учета и аудита, г. Киев

НОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ОРГАНИЗАЦИИ

МОНИТОРИНГА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Под мониторингом мероприятий контроля понимают процесс оценки эффективности работы внутреннего контроля за определенный отрезок времени. Он предусматривает своевременную оценку структуры и мероприятий контроля, а также выполнение необходимых корректируя действий в ответ на изменения в условиях. Мониторинг мероприятий контроля является составляющей внутреннего контроля.

В сентябре в 2007 г. в пределах интегрированной модели внутреннего контроля Комитетом СOSO принято как дискуссионный документ Руководство из мониторинга систем внутреннего контроля. Основные его положения содержатся в 6 позициях и заключении.

Мониторинг как компонент систем внутреннего контроля. Мониторинг эффективен, когда он направлен на идентификацию и коррекцию слабых сторон контроля по их существенному влиянию на достижение заданий организации. Процесс мониторинга по методике СOSO включает: установление целей; идентификацию рисков, которые сопровождают таки цели; определение приоритетов этих рисков; проектирование и имплементация соответствующих реагирований на эти риски; идентификация и установление приоритетов, которые должны основываться на определенном уровне риска; понимание природы проекта контроля и возможностей неудачи контроля; планирование соответствующих процедур мониторинга, которые используют соответствующую убедительную информацию; передача результатов менеджменту и другим лицам, а также применение необходимых мер по корректированию.

Основы мониторинга. Менеджмент осуществляет имплементацию эффективного мониторинга путем: установления эффективной контрольной среды для мониторинга; определение приоритетов процедур мониторинга, которые основываются на значении контроля в управлении или уменьшении риска; установлены структуры коммуникаций. С мониторингом связаны 2 принципа СOSO: непрерывное и/или обособленное оценивание возможностей менеджмента в смысле другие компоненты внутреннего контроля относительно финансовой отчётности продолжают функционировать определённое время; внутренний контроль определён и связан соответствующим способом с теми участками управления, соответственно ответственных за проведение корректив и управление и правление.

Природа информации, которая используется в мониторинге. Убедительная информация является одновременно подходящей и достаточной. Критерий того, что информация есть подходящей – это измерение качества информации в контексте того, для чего она будет использоваться, без учёта её количества. Подходящая информация – уместная, надежная и своевременная. Достаточность - показатель объёма информации. Подходящая информация является убедительной, если собирается и анализируется в достаточных объёмах.

Проектирование эффективности мониторинга. Включает установления приоритетов и планирования процедур и решений (понимание существа операций, цели мониторинга, понимание важности мониторинга, непрерывный мониторинг использования информации в управлении, способности и проведение оценки), когда и как часто употреблять эти процедуры.

Коммуникации и передача результатов мониторинга. Классификация проблем и внутренняя отчетность. Отчетность внешним пользователям.

Измерение мониторинга. Уместно выделить два фактора, которые влияют на содержание мониторинга: это размер бизнеса та сложность бизнеса.

Заключение. Мониторинг способствует достижению двух главных целей. Первая, он обеспечивает менеджмент и персонал информацией, которая помогает им сделать вывод, что система внутреннего контроля работает в предусмотренных параметрах определенное время. Вторая, он способствует налаживанию хорошего контроля операций, поскольку персонал несет ответственность за контроль, который будет пройден мониторингом, учитывая, что значительная часть операций будет оценена.

В Украине мониторинг функционирования внутреннего контроля предусмотрен как задание относительно внутреннего аудита в банках, финансовых учреждениях и в принципах корпоративного управления.

Мониторинг в контрольных мероприятиях относится к наблюдению, он является важной формой контроля. Мониторинг мероприятий контроля обеспечивается непрерывной деятельностью по мониторингу, оценками отдельных объектов или сочетанием первого и второго подходов.

Внутренний мониторинг как одна из организационных форм внутреннего экономического контроля основывается на двух составляющих: управлении контролем (влияние управляющей системы на объект управления) и контроле исполнения (непосредственно провека исполнения приказов или распоряжений, учет и анализ результатов выполнения установленных заданий).