Экономические науки / 7.Учет и аудит.

Титаренко Я.А., Лысюк А.Н.

Донецкий национальный университет экономики и торговли

имени Михаила Туган - Барановского

Совершенствование учета и контроля денежных средств

Денежные средства – наличность, денежные средства на счетах в банках и депозиты до востребования (П(с)БУ 4).Денежные средства – это основной инструмент, используемый для установления хозяйственных связей, которые являются необходимым условием для деятельности любого предприятия. Для учета денежных средств в кассе предприятия применяют журнально-ордерную форму учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов, является наиболее распространенной. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих внедрение новой технологии учета.От значительной части указанных недостатков освобождена таблично - автоматизированная форма учета, созданная на базе использования ПК.

Компьютеры позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (журналах, ведомостях, свободных листах) и на машинных носителях информации.Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет оснащать ими рабочие места бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные рабочие места бухгалтера. Это обеспечивает автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических функций; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

Большинство операций в предприятиях осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств.Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств можно использовать примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов, предусматривающая периодичный контроль ответственных лиц. В первом разделе предусмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег.

1.1. Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе – ежедневно, кассир

1.2. Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности – ежедневно, кассир; ежеквартально, главный бухгалтер, главный инженер.

1.3. Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы – ежедневно, главный бухгалтер

1.4. Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в его структурные подразделения - в день получения денег, главный бухгалтер, руководитель

Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств.

2.1. Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг – ежемесячно, главный бухгалтер, ревизионная комиссия

2.2. Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег; проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета - ежемесячно гл. бухгалтер.

2.3. Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров - ежедневно главный бухгалтер.

Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств.

3.1. Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению; проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки - ежедневно, по плану, главный бухгалтер, ревизионная комиссия

3.2. Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами – систематически, по плану, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревизионная комиссия.

3.3. Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам - ежемесячно, заместитель главного бухгалтера.

3.4. Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха –систематически, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера

3.5. Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности – систематически, главный бухгалтер, ревизионная комиссия.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие имеет кассу для приема, хранения и расходования наличных денежных средств. Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован. Предприятию большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ПК и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления .

ЛИТЕРАТУРА:

1. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине[Текст]: Закон Украины: [принят Верховной Радой Украины от 16.07.1999г.: с внесением изменений и дополнений Минфина №779 от 02.07.2007 ] .- Х.:Курсор, 2008.-292 с.

2. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський та фінансовий облік на підприємствах України[Текст]: підруч. для студ. екон. спец. ВНЗ – К.: А.С.К., 2002.