Бающенко А.А., научный руководитель Кондратьев В.А.

Донецкий национальный университет экономики и торговли

имени Михаила Туган-Барановского, Украина

Правовое регулирование операций перестрахования в Украине

Жесткая конкуренция на страховом рынке не дает возможности для свободного отбора благоприятных рисков, поэтому в портфеле страховой организации могут оказаться риски с чрезмерно высокой ответственностью, при которой наступление лишь одного полного события может оказаться катастрофическим для организации, не располагающей требуемыми денежными средствами.

Каждая страховая организация стремится к созданию устойчивого, стабилизированного страхового портфеля, то есть к созданию такого портфеля, который состоял бы из возможно большего количества страховых договоров, но с невысокой степенью ответственности по каждому принятому риску. Эта степень ответственности должна соответствовать финансовым возможностям страховой организации, чтобы при наступлении страхового случая или ряда случаев выплата страхового возмещения по убыткам не отражалась на ее финансовом положении.

Для ограждения себя от возможных финансовых затруднений страховщики прибегают к передаче принятых ими рисков с помощью института перестрахования другим страховщикам. Перестрахование является системой экономических отношений, в процессе которой страховщик, принимая на страхование риски различной величины, часть ответственности по ним, в соответствии со своими финансовыми возможностями передает па определенных согласованных условиях другим страховщикам в целях создания сбалансированного портфеля собственных страхований и обеспечения тем самым финансовой устойчивости и рентабельности страховых операций. Следовательно, экономической сущностью перестрахования является перераспределение между страховыми организациями созданного первичного страхового фонда.

Перестрахование - это один из важнейших рычагов финансовой устойчивости и стабильности в работе страховой компании. Значимость перестрахования для украинского страхового рынка, да и не только украинского, достаточно велика. Так как, если страховая компания пришла работать на страховой рынок надолго, не может не думать о защите своего портфеля. Успех работы страховой компании зависит, прежде всего, от гарантий своевременного возмещения убытков при наступлении страховых событий.

Законодательная и нормативно-правовая база, не совершенно действующая, не способствует перестраховочной деятельности. Например, в Законе Украины "О страховании" вопросы перестрахования лишь обозначены, но совершенно не урегулированы. Вопросы определения порядка перестрахования у нерезидентов вообще переданы на рассмотрение Кабинета Министров Украины. И, несмотря на то, что пунктом 10 Заключительных положений закона "О страховании" Кабинету Министров Украины поручено в четырехмесячный срок со дня опубликования закона привести свои нормативные и правовые акты в соответствие с его требованиями и обеспечить принятие нормативно-правовых актов, необходимых для его реализации, эта работа в большей части остается невыполненной и сейчас.

Не внесены изменения в Постановление Кабинета Министров Украины от 24 октября 1996 года № 1290 "Об утверждении положения о порядке осуществления операций перестрахования", которое не в полной мере соответствует закону, а в отдельных случаях и противоречит его требованиям. Так, в Законе Украины "О страховании" записано, что если объемы страховых платежей, которые передаются в перестрахование нерезиденту, превышают 50% их общего размера, полученного с начала календарного года, перестраховщик должен подать в уполномоченный орган декларацию за отчетный период. Постановление же Кабинета Министров требует подавать информацию, если часть премии, передаваемой в перестрахование перестраховщикам-нерезидентам, превышает 50% суммы поступления таких платежей по этим договорам, а также, если доля страховых платежей, уплаченных перестраховщиком-нерезидентом, превышает в предыдущем отчетном периоде 50% доли страховых сумм и страхового возмещения, уплаченного перестраховщиком-нерезидентом за этот же период, т.е. такое требование приводит к двойному налогообложению.

Кроме этого, ст. 30 Закона Украины "О страховании" требует от страховщика заключить договор перестрахования, если страховая сумма по отдельному объекту страхования превышает 10% суммы уплаченного уставного фонда, созданных страховых свободных резервов и страховых резервов. А в Постановлении Кабмина утверждается, что нужно заключать договор перестрахования, если страховая сумма по отдельному объекту и виду страхования превышает 10% суммы уплаченного страхового фонда и созданных страховых резервов на последнюю отчетную дату. Совершенно не соответствует требованиям закона и искажает саму суть ст.30 Закона Украины "О страховании".

Такие существенные расхождения серьезно влияют на выработку перестраховочной программы страховой компании, приводят к разночтениям в законодательной и нормативной базе и могут способствовать нарушениям прав страховых компаний в сфере налогообложения их доходов.

Вопрос налогообложения при осуществлении операций перестрахования имеет большое значение как внутри страны, так и за ее пределами. Здесь трудно разобраться даже самим налоговикам и Минфину.

Нет ясности и в толковании договоренностей между государствами об избежании двойного налогообложения. Министерство финансов России и Министерство по налогам Российской Федерации придерживаются точки зрения, что доходы, полученные в виде премий по перестрахованию из источников в Украине, подлежат налогообложению по месту нахождения перестраховщика-нерезидента, т.е. в России, а доходы, полученные украинскими перестраховщиками из источников в России, - в Украине. Такова позиция и Министерства финансов Украины, однако, налоговая администрация Украины придерживается своей точки зрения и считает все наоборот. Таким образом, доходы от перестрахования облагаются дважды.

Украине следует использовать опыт регулирования перестраховочной деятельности других европейских стран.

Например, с 1 января 2010 г. на территории Чешской республики вступил в силу новый Закон «О страховании», согласно которому изменяются условия ведения страховой и перестраховочной деятельности на территории Чешской республики. В основе этого законодательного акта лежит Директива Европейского парламента и Совета №2005/68/ЕС о страховании от 16 ноября 2005 г. (далее - Директива).

Новое правовое регулирование носит более строгий характер. Большинство изменений было внесено в систему внутреннего управления и контроля в страховых и перестраховочных организациях, которая должна отвечать некоторым правовым требованиям, в рамках Solvency II, однако самые значительные изменения, вносимые новым законодательным актом, касаются ведения перестраховочной деятельности.

Согласно новому Закону Чешской республики, перестраховочная компания из страны третьего мира, то есть из страны, не входящей в Европейский союз, будет иметь право на ведение перестраховочной деятельности на территории Чешской республики только посредством филиала, открытого на территории Чешской республики, если не будет оговорено иначе в рамках международного соглашения. Разрешение к ведению перестраховочной деятельность или к изменению данной деятельности перестраховочной компании из страны третьего мира предоставляет Чешский национальный банк на основании письменного заявления. Срок принятия решения Чешским национальным банком по отдельному заявлению может длиться до 6 месяцев от даты получения заявления.

Разрешение на проведение перестраховочной деятельности предоставляется для страхования жизни, страхования иного, чем страхование жизни или же для обоих видов страхования. Чешский национальный банк может ограничить запрашиваемый объем деятельности в случае, когда способность заявителя к проведению перестраховочной деятельности в объеме, указанном в заявлении, не достаточно подтверждена. Изменение объема деятельности, проводимой перестраховочной компанией из страны третьего мира, должно быть предварительно одобрено Чешским национальным банком.

Чешский национальный банк уполномочен к заключению договора с органами надзора в стране, в которой зарегистрирована материнская перестраховочная компания. На основании этого договора деятельность данной перестраховочной компании будет подчиняться надзору соответствующих органов страны, где у компании зарегистрирован юридический адрес, в том случае, если такой надзор выполняется как минимум в объеме, установленном чешским законодательством.

Перестраховочная компания обязана формировать технические резервы для исполнения обязательств, вытекающих из осуществления перестраховочной деятельности на территории Чешской республики в брутто-объеме. Методы расчета технических резервов описываются в бизнес-плане. Финансовое размещение технических резервов в новой версии включает в себя и ценные бумаги, не подлежащие публичной продаже, задолженности брокеров сроком до 30-дней от наступления срока платежа и возвраты налогов.

Третью часть требуемого уровня платежеспособности представляет собой гарантийный фонд. Его размер зависит от вида страхования и составляет сумму от 40 до 120 млн. чешских крон. В том случае, если перестраховочная компания занимается перестрахованием как в сфере страхования жизни, так и в сфере страхования иного, чем страхование жизни, размер гарантийного фонда для обоих видов страхования суммируется. В том случае, если перестраховочная деятельность ведется только в сфере страхования иного, чем страхование жизни, минимальный объем гарантийного фонда представляет собой самую крупную сумму в осуществляемой отрасли перестрахования.

Таким образом, на основании данного анализа перестрахования в Украине и в других странах, можно сделать вывод, что система перестрахования в Украине требует комплексного развития. То, что мы имеем на сегодняшний день не может удовлетворить страховой рынок. Дальнейшее развитие перестрахования в Украине должно быть связано с развитием совершенной нормативной базы.

Потребность в страховой и перестраховочной защите будет возрастать в связи с происходящими в нашей стране рыночными процессами. Появление собственника способствует созданию новых форм страхования и перестрахования и развитию уже существующих.

Как показывает международная практика в сфере обеспечения совершенствования перестрахования в Украине, возможны следующие пути: создание единой перестраховочной биржи, создание единой перестраховочной компании, формирование системы специализированных компаний, не вмешательство со стороны государства и предоставление всех регулирующих функций стихийному рынку.

Необходимость в перестраховании с каждым днем будет возрастать по мере охвата страхованием большего количества крупных специфических рисков. В связи с этим возникнут потребности в решении ряда вопросов, назревающих в экономической и правовой сферах.