Панова А.Н, Кондратьев В.А.

Донецкий национальный университет экономики и торговли имени Михаила Туган – Барановского

Проблемы управления НДС

Налогом на добавленную стоимость является непрямой налог, который включают в цену товара и составляет часть прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, предоставление услуг или после таможенного оформления, и который поступает в Государственный бюджет. Механизм налога на добавленную стоимость закреплен Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» в редакции от 3 апреля 1997 года.

Исходя из исключительного значения уплаты и возврата НДС для общества, появляется цель проведения исследования этой сферы в современных условиях

О НДС говорят, что этот налог коррупционный. Кажется, вот отменим НДС – и все сразу станет хорошо и замечательно, но по сути, НДС – это общегосударственный, распределенный между плательщиками, налог с продаж. Благодаря механизму налогообложения добавленной стоимости (т.е. механизму распределения налога с продаж между плательщиками) достигается цель – уничтожить куммулятивный эффект («тормоз экономики» при использовании налога с продаж). Однако, этот же механизм дал и весь сегодняшний негатив НДСа – нет легкости администрирования, есть возможность использования в теневых схемах.

Основным злоупотреблением являются махинации по возврату НДС,т.е. незаконное возмещение НДС и его присвоение собственниками предприятий.

Незаконное возмещение НДС стало одним из наиболее прибыльных видов теневого бизнеса. Нередко говорят о создании системы «псевдо-экспорта» с целью последующего возмещения НДС за счет государственного бюджета. Действительно, организованная преступность быстро «освоила» это направление. Сегодня, по оценке экспертов, масштаб махинаций с НДС стал серьезно угрожать государству, составляя до трети объема госбюджета страны.

По общему мнению экономистов, ученых, налоговиков и производственников, основные негативные последствия введения НДС в Украине следующие: отвлечение значительных оборотных средств предприятий; несоответствие между сущностью НДС и методами его начисления, учета и администрирования (даже при отсутствии добавленной стоимости налог на нее все равно начисляется); сложность, противоречивость и запутанность законодательства по НДС, обусловленные частым его изменением, поправками, и вызванные этим злоупотребления; невозможность нормально планировать хозяйственную деятельность ввиду запутанности НДС; обременительность для бюджета в связи с необходимостью выплат значительных сумм возмещения; чрезмерное количество льгот, противоречащее сущности назначения НДС; отрицательное влияние на спрос, ограничивающий возможности роста отечественного производства; отсутствие эффективного регулирующего действия.

Поэтому можно сказать, что НДС является угрозой национальной безопасности.

Первая наиболее опасная угроза-отсутствие внятной и осмысленной налоговой политики, при которой во главу угла будет поставлено единство интересов государства и человека. Как говорил один из основоположников политэкономии Джон Стюарт Милль, «налоговое облегчение одному плательщику не приносит столько добра, сколько зла причиняет другому несправедливое налогообложение. Только равное бремя для всех плательщиков оборачивается для общества наименьшими экономическими потерями».

Вторая угроза - зависимость судебной власти и промедление с судебной реформой, способной обеспечить независимость. На примере администрирования НДС государство уже столкнулось с коррупцией судов, принимающих решения, по возмещению НДС исходя из размеров гонорара судье, а не из интересов государства и потребителя. И это -только вершина айсберга.

Третья угроза - безнадежное положение сельского хозяйства, особенно животноводства, ветеринарии и кормопроизводства, как производное системных ошибок в налоговой политике.

Здесь самое время коснуться проблемы возврата НДС, чем так обеспокоен президент. Все три системные угрозы зримо проявляются на срезе НДС.

По словам Председателя Координационного комитета по борьбе с коррупцией и организованной преступностью при Президенте Украины Татьяны Корняковой, "преступники используют эту схему в интересах фактически существующих предприятий для уменьшения их налоговых обязательств перед бюджетом".

Она сообщила, что "областные энергокомпании, ликероводочные заводы и другие предприятия все чаще выступают экспортерами продукции, к производству которой они вообще не могут иметь никакого отношения".

Наиболее резонансными делами стали: во Львовской области экспорт бумаги и картона осуществлялся Львовским ликероводочным заводом. А Одесский завод шампанских вин, первый ликероводочный завод и другие предприятия экспортировали медные катоды на сумму свыше 53 млн. грн., хотя никогда подобную продукцию не производили.

Эти преступления наносят существенный материальный ущерб государству как в виде недопоступления в бюджет огромных средств в виде НДС, и только по расследованным уголовным делам - это более 468 млн грн, отметила Корнякова. В то же время, она добавила, что большая часть таких преступлений вообще не выявляется правоохранительными органами, в результате чего реальные убытки, нанесенные государству, в несколько раз больше указанных.

В частности, по данным самих таможенных органов только за четыре последних месяца ими оформлено свыше 3000 случаев сомнительного экспорта товаров на сумму свыше 6,5 миллиардов долларов, т.е. к возмещению может быть заявлено 20% от указанной суммы или чуть более 6 млрд грн. В то же время, у правоохранительных органов "нет полной и исчерпывающей информации относительно законности или незаконности этого экспорта, что свидетельствует о невозможности осуществления ими безусловного контроля за всеми указанными операциями". С целью решения этой проблемы Минфин предлагают правительству увеличить срок проверки обоснованности возмещения экспортерам НДС вдвое - с трех до шести месяцев.Соответствующие поправки в согласованы и направлены в правительство. Таким образом правительство пытается облегчить жизнь налоговикам, которые пока не научились быстро отличать добросовестного плательщика от проходимца. Сейчас для возврата ранее уплаченного налога на добавленную стоимость (НДС) экспортер должен предоставить в налоговые органы грузовую таможенную декларацию, платежное поручение и заявление о возврате НДС. Государство обязано возвратить экспортеру уплаченный налог в течение трех месяцев. Это время требуется налоговым органам для проверки всех представленных документов. Нередко на практике сроки проверок затягиваются, и государство становится должником. Поэтому и необходимо закрепить законодательно возможность удлинить их сроки.

Литература:

1. Налоги в развитых странах / Под ред. И.Г.Русаковой. – М. – 1999.

2. Ярошенко Ф. О., Бушуєв С. Д., Забарний Г. Г., Іванський А. Й., Коваль М. В. Організація правової роботи в органах державної податкової служби України: теорія, методологія, практика / Голова ред. кол. Ф. О. Ярошенко. – Ірпінь, 2004. – 440 с.

3. Махинации с НДС. -2008.- http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/

4. Проблемы возврата налога на добавленную стоимость.- 2009.- http://www.business.ua/