Економічні
науки/Економіка підприємства
Мельник А.С.
Вінницький торговельно-економічний інститут КНТЕУ
ОСОБЛИВОСТІ
ЗДІЙСНЕННЯ ДІАГНОСТИКИ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ТОРГОВЕЛЬНОГО ПІДПРИЄМСТВА В СУЧАСНИХ
УМОВАХ
Діагностика як одна з функцій управління набула практичної кількісної та
якісної оцінки в роботах закордонних і вітчизняних вчених: Б. Коласа, Т.
Скоуна, В. Забродського, А. Градова, Е. Мінаєва, В. Панагушіна, В. Герасимчука,
І. Бланка, Н. Данилочкіної.
Первинне походження та розуміння терміну «діагностика» трактується у –
перекладі з грецької – як розпізнавання стану об’єкта за прямими та непрямими
ознаками. Діагностика передбачає визначення суті та особливостей проблеми на
основі всеохоплюючого аналізу, застосовуючи певний набір принципів та методів
його проведення.
В найбільш узагальненому вигляді діагностика вт сучасній літературі
характеризується як управлінська робота з виявлення проблем і вузьких місць
системи управління підприємством. Інші вчені, визначають діагностику як
встановлення, визначення ознак, причин деформацій і відхилень об’єкта від
норми, тенденцій, задуму, цілі; як метод аналізу стану виробничої системи для
виявлення й усунення в ній диспропорцій, що сприяють появі «вузьких місць», тобто
«хвороб» виробничого організму».
Ковальов А. підкреслює: «Діагностика банкрутства – такий вид фінансового
аналізу, що націлений у першу чергу на виявлення якомога раніше різноманітних
збоїв і недоліків у діяльності підприємства, потенційно небезпечних з погляду
можливості настання банкрутства» [1].
І. А. Бланк розділяє діагностику як два етапи – експрес і фундаментальну –
і дає їм таке визначення: Система експрес-діагностики банкрутства забезпечує
раннє виявлення ознак кризового розвитку підприємства і дозволяє прийняти
оперативні заходи для їх нейтралізації…», а «...фундаментальна діагностика
банкрутства дозволяє одержати найбільш розгорнуту картину кризового фінансового
стану підприємства і конкретизувати форми і методи майбутнього його оздоровлення»
[2].
О.А.Сметанюк пропонує наступне визначення поняття діагностики фінансового
стану підприємства: «Під діагностикою фінансового стану підприємства
розуміється ідентифікація стану об’єкта через реалізацію комплексу
дослідницьких процедур, направлених на виявлення домінантних факторів такого
стану, симптомів та причин виникнення проблеми або можливих ускладнень, оцінку
можливостей підприємства реалізувати стратегічні і тактичні цілі, підготовку
необхідної інформаційної бази для прийняття рішення». Відзначимо, що приведене
визначення є досить повним і змістовним [3].
На нашу думку, діагностика фінансового стану – це процес оцінки стану
об'єкта, його ліквідності та платоспроможності за допомогою методів
експрес-аналізу і поглибленого аналізу, що дасть змогу виявити проблеми
фінансового стану підприємства, причини їх виникнення та визначити методи
покращення ситуації.
Ключовим питанням для розуміння сутності та результативності фінансової
діагностики є концепція господарської діяльності як потоку управлінських рішень
для вкладення ресурсів із метою отримання прибутку. Саме отримання прибутку
необхідне для збереження економічної життєздатності підприємства, можливості
подальших вкладень капіталу. При цьому всю сукупність рішень щодо досягнення
цієї мети може бути зведено до трьох основних напрямів – рішення щодо вкладення
ресурсів; операції, що здійснюються за допомогою цих ресурсів; визначення
структури фінансової діяльності. Вчасне та якісне забезпечення цих напрямів
фінансових рішень визначає сутність фінансової діагностики.
Діагностика фінансового стану дає змогу оцінити достовірність поточного
фінансового обліку та звітності, створює базу для висування гіпотез про
закономірності і можливість нестійкого фінансового стану.
Є декілька підходів до визначення мети проведення діагностики фінансового
стану підприємства.
За Чопко Н., метою проведення
діагностики є оцінка фінансового стану підприємства на основі виявлених
результатів, аналіз структури забезпеченості фінансовими ресурсами та джерел їх
формування, виявлення резервів та розроблення рекомендацій щодо поліпшення
стану фінансування діяльності організації [3].
Жукевич розкриває дане питання дещо ширше. На його думку, Метою фінансової
діагностики є всебічна оцінка фінансового стану підприємства, резервів його діяльності
та ділової активності задля пошуку резервів підвищення рентабельності,
виробництва і зміцнення комерційного розрахунку як основи стабільної роботи
підприємства, а також виконання ним зобов'язань перед бюджетом, банком та
іншими установами; розробки найвірогідніших передбачень і прогнозів майбутніх
умов функціонування підприємства, визначення дохідності підприємства для
порівняння її з аналогічними показниками інших підприємств або оцінка
підприємства з погляду його ринкової вартості; своєчасного виявлення та
усунення недоліків у господарській діяльності для визначення шляхів підвищення
фінансового стану підприємства та його платоспроможності, виявлення змін у
фінансовому стані в просторово-часовому розрізі та основних чинників, які
впливають на фінансовий стан підприємства, прогнозування основних тенденцій у
фінансовому стані [3].
На нашу думку, Жукевич краще освітлює мету діагностики фінансового стану
підприємства. Тому ми притримуємось його думки.
Для досягнення мети фінансової діагностики мають вирішуватись такі основні
завдання:
– дослідження рентабельності підприємства;
– дослідження фінансової стійкості підприємства;
– об'єктивна оцінка динаміки та стану ліквідності, платоспроможності і
фінансової стійкості підприємства;
– дослідження ефективності використання майна (капіталу) підприємства,
забезпечення підприємства оборотними коштами;
– оцінка конкурентоспроможності підприємства;
– аналіз ділової активності підприємства та його стану на ринку цінних
паперів;
– визначення ефективності використання фінансових ресурсів:
– загальна оцінка фінансового стану і чинників його зміни;
– вивчення співвідношення між джерелами оборотних коштів, їх розміщенням і
ефективністю використання;
– додержання підприємством фінансової, розрахункової та кредитної
дисципліни;
– визначення ліквідності і фінансової стійкості підприємства;
– довго- і короткострокове прогнозування стійкості фінансового стану.
До основних цілей, які переслідує процедура оцінки стану підприємства в
розрізі його забезпеченості фінансовими ресурсами, є: оцінка фінансового стану
і фінансових результатів діяльності фірми як результат управління фінансовими
потоками підприємства, виявлення змін у фінансовому стані та основних факторів,
що викликали ці зміни та формування прогнозу основних тенденцій у фінансовому
стані й результатах діяльності підприємства; оцінка стану та структури
забезпеченості фінансових ресурсами процесу розвитку підприємства; виявлення
змін у структурі та визначення основних факторів, що викликали ці структурні
зміни; оцінка потреби у фінансових ресурсах та вартості їх залучення, оцінка
можливостей залучення таких фінансових ресурсів за рахунок як і внутрішніх
джерел, так і зовнішніх; оцінка наявних резервів, та забезпечення координацію
використання фінансових ресурсів у часі.
На сьогоднішній день використовують різноманітні підходи до оцінки
фінансового забезпечення діяльності підприємства. Вважаємо, що діагностування
фінансового стану та забезпеченості фінансовими ресурсами діяльності підприємства
доцільно проводити в наступних формах:
- оцінка діяльності підприємства, що передбачає аналіз системи
взаємопов’язаних показників, які характеризують ефективність діяльності з точки
зору її відповідності стратегічним цілям;
- експрес-діагностика стану фінансового забезпечення діяльності
підприємства, яка передбачає побудову та аналіз системи взаємопов’язаних
показників, що характеризують загальний фінансовий стан та структуру
забезпеченості фінансовими ресурсами діяльності підприємства;
- моніторинг фінансових показників, що передбачає поточну аналітичну
діяльність та контроль обмеженої кількості показників, які характеризують
результати фінансової діяльності з метою визначення негативних тенденцій в їх
зміні та пошуку шляхів їх вирішення;
- рейтингова комплексна оцінка стану підприємства.
Дані діагностики фінансового забезпечення підприємства дозволяють
відображати ефективність виробничої діяльності, ліквідності та фінансової
стабільності підприємств. Тому, для проведення діагностики фінансового забезпечення
діяльності підприємства доцільно використовувати систему взаємозалежних
показників, які базуються на даних бухгалтерської й статистичної звітності
підприємства.
Порядок проведення діагностики фінансового стану підприємства є наступний:
s визначення мети та
предмету діагностики;
s вибір якісних та
кількісних показників для діагностування, критеріїв їх оцінки;
s формування інформаційної
бази дослідження;
s проведення аналітичних,
техніко-економічних та математичних розрахунків, факторного аналізу;
s виявлення стану
досліджуваного процесу (об'єкта) та симптомів кризових явищ, загальних
тенденцій фінансово-економічного розвитку об'єкта;
s узагальнення результатів
діагностування фінансового стану підприємства, підготовка антикризової
програми;
s розроблення прогнозу розвитку
об'єкта і послідовності управлінських рішень для його реалізації.
Діагностику фінансового стану підприємства рекомендується проводити у двох
виглядах:
· експрес-діагностика фінансового стану підприємства;
· поглиблена діагностика фінансового стану підприємства.
Ці види діагностики забезпечують комплексний аналіз фінансового стану
підприємства.
Експрес-діагностика встановляє наступні цілі:
1. За «слабкими сигналами», що надходять до підприємства, здійснюється
попередня термінова кількісна і якісна оцінки циклу кругообігу капіталу на
підприємстві як на визначений момент часу (статична), так і за визначений
проміжок часу (динамічна).
2. Здійснюється оцінка напрямку зміни фінансової хвороби підприємства.
3. Остаточно узагальнюються результати оцінки фінансового стану й стійкості
функціонування (фінансового «здоров’я») підприємства.
Поглиблена діагностика передбачає досягнення наступних цілей:
1. Кількісно в статиці і в динаміці оцінюється розмір порушення пропорцій у
фазах циклу кругообігу капіталу на підприємстві.
2. Виявляються причини порушення пропорцій у фазах циклу кругообігу
капіталу на підприємстві, динаміка зміни їх впливу на перебіг фінансової
«хвороби» підприємства.
Фінансова діагностика є основою для управління фінансами підприємства і охоплює
такі головні елементи:
– оцінка фінансових потреб підприємства;
– розподіл потоків грошових коштів залежно від конкретних планів
підприємства, визначення додаткових обсягів залучення фінансових ресурсів та
каналів їх одержання – кредити, пошук внутрішніх резервів, додатковий випуск
акцій, облігацій;
– забезпечення системи фінансової звітності, яка б об'єктивно відображувала
процеси та забезпечувала контроль за фінансовим станом підприємства.
Крім того, фінансова діагностика є суттєвим елементом фінансового
менеджменту та аудиту. Вона виступає прерогативою найвищої та середньої ланки
управлінських структур підприємства, спроможних впливати на формування
фінансових ресурсів і потоки грошових коштів, ефективності управлінських
рішень, пов'язаних із визначенням ціни продукції, заміною устаткування чи
технології, економічного зростання підприємства.
Література:
2.
www.ozon.ru