Виконав студент VI курсу гр. ОП 52-10 заочного відділення

Вихристенко Віталій Віталійович

Науковий керівник : Долга Л.О.

Відкритий міжнародний університет розвитку людини «Україна» Миколаївський міжрегіональний інститут розвитку людини

РОЛЬ ПОДАТКІВ В ФОРМУВАННІ БЮДЖЕТУ УКРАЇНИ

Протягом останніх десяти років в загальних обсягах доходів державного бюджету України більш ніж сімдесят відсотків належить саме податковим надходженням до бюджету. Податковими надходженнями визнаються передбачені податковими законами України загальнодержавні і місцеві податки, збори та інші обов'язкові платежі [3]. З кожним роком їх питома вага в загальній сумі бюджетних надходжень зростає, що свідчить про значну залежність нашої країни від суми податків, яка мобілізуеться як на загальнонаціональному рівні, так і на рівні місцевого самоврядування. Питома вага податкових надходжень в загальному обсягу доходів бюджету України зросла з 64 % у 2002 році до 71 % у 2009 році.

Як правило, в розвинутих країнах серед усіх податків, з яких складається загальна сума податкових надходжень доходів бюджету країни, найбільшу частину займають прямі податки (податок з доходів фізичних осіб, податок на прибуток підприємств). Це явище обумовлено тим, що в розвинутих країнах дуже високий рівень доходів громадян, невелика кількість збиткових підприємств, високий рівень ділової активності.

В українській бюджетно-податковій системі переважно використовуються непрямі податки (податок на додану вартість, акцизи), що підтверджує той факт, що Україна є країною, яка тільки розвивається. В Україні йде поступове реформування бюджетних взаємовідносин, а в їх частці і взаємовідносин, які стосуються формування доходної частини бюджету.

Теоретичний аналіз тенденцій розвитку бюджетно-податкових відносин в України можна зустріти в багатьох наукових працях вітчизняних фахівців в сфері оподаткування та бюджетного менеджменту. Наприклад, в роботах Ю. Іванова , В. Вишневського , А. Соколовської, В. Опаріна  та інших. Але найбільш детальніший аналіз процесу формування доходів бюджету країни за рахунок мобілізації значних сум податкових надходжень представлено в роботі П. Мельника [5].

Метою роботи є розкриття поняття та сутності категорії податків, вивчення його основних принципів та функцій, виявлення проблем та шляхів їх подолання, а також розробка рекомендації щодо вдосконалення процедури надходження податків у сучасних умовах розвитку.

Бюджетні відносини потребують державного регулювання. Воно досягається зокрема шляхом чіткої регламентації бюджетної діяльності, через впровадження виваженої податкової політики. Податкова політика має бути жорсткою, але справедливою, стабільною, зрозумілою і привабливою. Податки мусять сплачувати сповна усі суб'єкти підприємницької діяльності, а не лише ті, де легально ведеться облік.

Податок на додану вартість – головний непрямий податок в Україні і основне джерело наповнення дохідної частини бюджету. Порівняно високі ціни на товари та послуги і, з другого боку, низька заробітна плата в країні, ситуації з систематичними затримками її виплат, загальне зубоження населення, нерозвинений ринок цінних паперів, мізерна частка дивідендів у доходах громадян призводять до того, що саме ПДВ відіграє вирішальну роль у формуванні доходів.

Для економіки України 2009 рiк став перiодом надзвичайно складних випробувань. У зв’язку зі стрімким скороченням внутрішнього iнвестицiйного та споживчого попиту і експорту відбулось значне зменшення обсягів промислового виробництва та будівництва, а також надходжень до бюджету. Проблеми в економiцi посилились через банківську кризу та зростання державного боргу.

Внаслідок фінансової кризи Державний бюджет України за 2009 рік системно не виконувався. Для «латання дірок» використовувалось не лише збільшення податкового тиску на економіку, а весь набір протиправних засобів – від примусового стягнення податків наперед у сумі 18,2 млрд. грн. до свідомого невідшкодування ПДВ у сумі 10,1 млрд. гривень.

За результатами 2009 року до Зведеного бюджету України надійшло 272967,0 млн. грн., що дорівнює 84,1 відсотка річного плану (324696,5 млн. гривень). Порівняно з 2008 роком доходи зведеного бюджету зменшились на 8,4 відсотка, або на 24926,0 млн. гривень.

В результаті зростання економіки, наведення порядку в адмініструванні податків та удосконалення окремих норм оподаткування у 2010 році надходження до державного бюджету збільшилися на 22,6%, в тому числі до загального фонду на 32,5% порівняно з 2009 роком (без врахування погашення простроченої заборгованості з відшкодування ПДВ, утвореної попереднім Урядом у 2008-2009 роках, у сумі 16,4 млрд. гривень). Всього до Державного бюджету України у 2010 році, без врахування погашення простроченої заборгованості з відшкодування ПДВ, надійшло 257051,1 млн. грн., у тому числі до загального фонду - 207472,7 млн. гривень[4].

В 2010 році дохідна частина бюджету м. Миколаєва склала близько 1 млрд. 111 млн. грн., що на 133,9 млн. грн. (13,7%) більше ніж в 2009 р. Із цієї суми обсяг загального фонду склав 1 млрд. 3,861 млн. грн., у порівнянні з 2009 р. цей показник збільшився на 138,128 млн. грн. Обсяг спеціального фонду – 107,161 млн. грн. На 2011 рік фінансовий ресурс міського бюджету сформовано на основі нового Бюджетного кодексу України [1] та з урахуванням положень прийнятого Податкового кодексу України [2]. Базовими програмними документами при плануванні міжбюджетних трансфертів місцевим бюджетам на державному рівні стали положення постанови Верховної Ради України від 04.06.2010 №2318 “Про Основні напрями бюджетної політики на 2011 рік”, постанови Кабінету Міністрів України від 19.04.2010 № 315 “Про схвалення Декларації цілей та завдань бюджету на 2011 рік (Бюджетної декларації)”, Програми економічних реформ на 2010–2014 роки від 02.06.2010 “Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава”.

Обсяг дохідної частини бюджету міста Миколаєва на 2011 рік визначено згідно статей 64 та 69 Бюджетного кодексу України та статей 15 та 20 Закону України „ Про Державний бюджет України на 2011 рік” та встановлено в розмірі 1174721,2 тис.грн., у тому числі по загальному фонду бюджету – 1111531,4 тис.грн. та спеціальному фонду бюджету – 63189,8 тис.грн.

Вперше, відповідно до нової редакції Бюджетного кодексу України визначено, починаючи з 2011 року єдиний податок, який надходив до 1 кошика доходів, зараховуватиметься до бюджету розвитку міського бюджету. Прогноз надходжень єдиного податку для суб’єктів малого підприємництва на 2011 рік визначено в сумі 28000 тис.грн., з урахуванням тенденції надходжень за попередні роки.

Відповідно до Податкового кодексу з 1 січня 2011 року податок з власників транспортних засобів замінено збором за першу реєстрацію транспортного засобу, надходження якого прогнозуються в сумі 1209,1 тис.грн.

З 2011 року Податковим кодексом замість збору за забруднення навколишнього середовища вводиться екологічний податок. Розмір податку в сумі 1100,0 тис.грн визначено з врахуванням очікуваного надходження за 2010 рік, тенденцій надходжень за попередні роки, зміни ставок та пільги в розмірі 50% передбачених Податковим кодексом на 2011 рік.

На виконання як державного, так і місцевих бюджетів впливають такі чинники: зростання валового внутрішнього продукту, розширення підприємствами всіх форм власності обсягів випуску товарів та їх реалізації, збільшення обсягу виробництва і закупок сільськогосподарської продукції, зростання заробітної плати по установах, що фінансуються з бюджету. Поряд з цим держава має проводити заходи по забезпеченню жорсткого режиму економії коштів, це дасть змогу зменшити видатки бюджетів усіх рівнів та збільшити виділення коштів на інвестиційну діяльність. Все це створює тверду основу для формування та подальшого розвитку прозорої та ефективної системи державних фінансів на основі нових Бюджетного та Податкового кодексів, забезпечення макроекономічної стабільності та економічного росту задля зростання рівня добробуту населення.

Новий Податковий кодекс передбачає створення принципово нової системи адміністрування, яка є дружньою для платників податків, спрямована на захист їх законних прав та інтересів, забезпечить дотримання вимог закону всіма учасниками податкових відносин і спростить для платників податків адміністративні процедури в оподаткуванні.

Література:
1. Бюджетний кодекс України від 21 червня 2001 р. № 2542–III // Відомості Верховної Ради. – 2001.

2. Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 р. №2755- VI // Професіональна правова пошукова система «Законодавство України».

3. Про систему оподаткування: Закон України від 25 червня 1991 року № 1251–ХІІ, зі змінами та доповненнями
4. Звіт про виконання Зведеного бюджету України за січень - грудень 2010 року". -[Електронний ресурс]. - Спосіб доступу: http://www.minfin.gov.ua

6. Звіт про виконання бюджету м. Миколаєва за січень - грудень 2010 року". -[Електронний ресурс]. - Спосіб доступу: http://www.gorsovet.mk. ua

7. Мельник П.В. Податкова система України: Практикум. - Ірпінь.: Академія ДПС України, 2005 - 256 с.