Федченко Т.В., Батрак Е.А., Самоделок Ю. С.

Донецкий национальный университет экономики и торговли

им. М. Туган-Барановского

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ МЕЖДУ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ

Налоги являются основой формирования государственного бюджета и финансирования общественно необходимых отраслей хозяйствования (образования, науки, культуры, медицины, социальных и экономических программ, содержания государственного аппарата, осуществление защитных функций государства). Сбор налогов, контроль полноты и своевременности их поступления, наполнение государственного бюджета считаются основными задачами государственной налоговой службы.

Создание налоговой службы и внедрение в стране налоговых реформ предполагало, что на пути к рыночной экономике налоги станут наиболее действенным инструментом регулирования экономических отношений. Однако на сегодня практика показывает, что количество налогов и сборов слишком велико; далеко не все налогоплательщики равны в своих налоговых обязательствах перед государством; налоговое законодательство требует разъяснения среди налогоплательщиков; механизм расчета и уплаты налогов очень сложен; правовая грамотность плательщиков налогов остается на низком уровне. Поэтому проблема совершенствования отношений налоговой службы и налогоплательщиков является весьма актуальной.

Целью данной статьи является выявление основных направлений совершенствования взаимоотношений между налоговой службой и налогоплательщиками Украины.

Изучением данной проблемы занимались такие ученые как Залуцкая Н.С., Карпинский Б.А. [5], Крысоватый А.И., Кизима А.Я. [6], Онищенко В.А. [7], Соколовская A.M. [8] и многие другие.

Одним из основных условий обеспечения надлежащего налогового климата является создание такой налоговой службы, которую поддерживало бы общество, которая основывалась на определенных в налоговом законодательстве правовых нормах отношений между плательщиками налогов и налоговой службой, непредвзято относилась к добросовестным налогоплательщикам и эффективно применяла мероприятия и санкции к случаям уклонения от уплаты налогов.

Долгосрочная Программа модернизации государственной налоговой службы предполагает сохранение наработок, опыта и обеспечение постепенного перехода к новому качественному состоянию системы без изменений принципов связи между компонентами самой системы. Самыми главными элементами модернизации налоговой службы является создание партнерских отношений и атмосферы полного доверия и уважения между налоговой службой и плательщиками налогов. Концепция модернизации налоговой службы основывается на достижении добровольности выполнения плательщиками налогов собственных обязательств [6;9].

Поэтому одним из основных направлений деятельности Государственной налоговой службы Украины на современном этапе развития нашего общества является создание условий для партнерских взаимоотношений налоговой службы с налогоплательщиками. В соответствие со стратегическим планом развития Государственной налоговой службы Украины за период до 2013 г. данную задачу планируется разрешить путем внедрения программы качественного обслуживания налогоплательщиков, которое предусматривает оказание своевременных и высококвалифицированных услуг, обеспечение формами налоговой отчетности, инструкциями по их заполнению, создание эффективной системы принятия и обработки форм налоговой отчетности, телефонной информационно-справочной службы и всестороннее использование ресурсов сети Интернет в работе с налогоплательщиками [5].

На современном этапе перед органами государственной налоговой службы в работе с плательщиками налогов поставлены следующие задачи:

- организация обучения плательщиков налогов и работников налоговых органов по вопросам применения налогового законодательства;

- информирование налогоплательщиков об изменениях в налоговом законодательстве;

- разъяснение нормативно-правовых актов о налогах, сборах, обязательных платежах и необлагаемых налогами доходах, которые уплачиваются в бюджеты и государственные целевые фонды;

- формирование налоговой культуры населения и налогоплательщиков;

- обеспечение обратной связи плательщиков налогов с органами власти.

Разработка новой стратегии организации работы по связям с общественностью, которая призвана содействовать налаживанию взаимоотношений между государством и обществом, обуславливает необходимость повышения эффективности этого направления деятельности, обеспечения единых подходов в ее осуществлении органами государственной налоговой службы всех уровней [2;4].

В современных условиях массово - разъяснительная работа должна приобрести качественно новое содержание и состояние. Она должна использовать опыт и данные таких наук о человеке, как психология и педагогика. Именно благодаря этим наукам (их идеологическим достижениям и современным средствам) можно влиять на сознание граждан-плательщиков налогов, руководителей и главных бухгалтеров предприятий и организаций.

В составе налоговой службы Украины для выполнения поставленных задач были сформированы специальные подразделения по работе с налогоплательщиками. Так, в центральном аппарате ГНАУ организацией работы с налогоплательщиками занимается Главное управление массово-разъяснительной работы. Данное управление в свой состав включает три отдела: организации работы по разъяснению налогового законодательства, информационного обеспечения средств массовой информации и мониторингу материалов по налоговому законодательству и отдел обеспечения работы официального сайта ГНАУ в Интернет. Кроме того, в центральном аппарате функционируют пресс-служба и отдел подготовки собственных телепередач и информационных телематериалов. На региональном уровне в налоговых администрациях функционируют управления или отделения по массово-разъяснительной работе, которым подчинены редакции СМИ, созданные налоговыми органами (журналы, газеты, информационные бюллетени) [4] .

При сотрудничестве со средствами массовой информации налоговые органы периодически издают вместе отдельную страницу, раздел или рубрику. Кроме законодательных и нормативно-правовых актов, эти издания публикуют ответы на вопросы налогоплательщиков, результаты работы налоговых органов, выявленные преступления по уклонению от уплаты налогов, факты участия налоговых органов в общественной жизни региона или конкретного населенного пункта. В сфере работы с телевидением налоговая служба готовит циклические телепередачи, которые выходят на общегосударственных каналах.

Налоговыми органами осуществляется целый комплекс работ, который дает возможность заинтересовать различные слои населения в получении информации по налоговой тематике, вовлекать их в активные взаимоотношения с государством, предоставлять населению возможность для получения знаний в сфере налогообложения. С помощью информирования населения об основных направлениях расходования бюджетных средств проводится пропаганда необходимости полной и своевременной уплаты налогов. Широко освещаются выявленные факты укрытия доходов от налогообложения, называются конкретные фирмы и предприятия, фамилии виновных должностных лиц. Особое внимание уделяется вопросам некомпетентности или незнания налогового законодательства, ставшие причиной налогового правонарушения.

Для влияния общественного мнения на несознательных налогоплательщиков, должников бюджета, работниками налоговых органов на практике применяются такие методы, как размещение в средствах массовой информации, на информационных стендах налоговых органов и органов местной власти, в финансово-банковских учреждениях, клубах и домах культуры информации о предприятиях-должниках бюджета, негативных моментах несвоевременности и неполноты уплаты налогов [5]. Конкурсы детских рисунков в рамках налоговой тематики, особенно в Донецкой области, приобрели широкомасштабный характер. Эти мероприятия носят профилактический и воспитательный эффект, в противовес мерам принудительного взыскания платежей (нагнетающих негативное отношение к налоговой системе).

Достаточно эффективным является проведение опросов среди населения по налоговой тематике, которые выявляют недостатки в работе налоговых служб, недовольство налогоплательщиков. Опросы проводятся путем анкетирования (при чем в анкетах часто указывают факторы, негативно влияющие на авторитет налоговой службы). Обобщенные результаты таких опросов помогают принимать взвешенные управленческие решения, устранять недостатки налогового законодательства [4; 7].

Однако самой оперативной формой работы с плательщиками налогов считаются ответы на письма, телефонные звонки, личные беседы и индивидуальные консультации с налогоплательщиками. Одной из составляющих массово-разъяснительной работы налогового законодательства среди налогоплательщиков является телефонная информационно-справочная служба налоговых органов. Эта услуга пользуется значительным спросом, дешевле других видов обслуживания плательщиков налогов и охватывает достаточно большую аудиторию при одновременно небольшом количестве занятых в ней работников.

Постепенный переход к процедуре предоставления налоговой отчетности посредством Интернет позволит ликвидировать многочисленные очереди бухгалтеров и предпринимателей под кабинетами налоговых инспекторов, одновременно снижая колоссальную нагрузку последних в последние дни приема отчетностей.

Проведение семинаров, лекций для плательщиков налогов, «круглых столов» с участием предпринимателей, встреч с трудовыми коллективами предприятий, организаций, учреждений, посещения гражданами налоговых органов также повышают качественный уровень взаимоотношений между указанными сторонами.

Таким образом, отношения между налоговой службой и налогоплательщиками можно улучшить с помощью:

- воздействия на сознательность налогоплательщиков;

- создания налоговой информационной продукции;

- телефонной информационно-справочной службы налоговых органов;

- модернизации ГНАУ, процессов предоставления отчетности и других мероприятий.

ЛИТЕРАТУРА:

1. Конституция Украины // zakon 1 .rada.gov.ua.

2. Про державну податкову службу в Україні: Закон України від 5.02.1998р. № 83/98-ВР//zakon 1 .rada.gov.ua.

3. Про порядок погашення забов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: Закон України від 21.12.2000 p. № 2181 - III // zakon 1 .rada.gov.ua.

4. Про взаємодію між підрозділми органів державної податкової служби України при організації документальних перевірок юридичних осіб: Наказ Державної податкової адміністрації України від 04.05.2002 р. №263 // zakon 1 .rada.gov.ua.

5. Карпінський Б.А., За луцька Н.С. Удосконалення взаємин податкової служби з платниками податків // Актуальні проблеми економіки. - 2007. -№2.-С. 128-136.

6. Крисоватий А.І., Кізима А.Я. Податковий менеджмент: навчальний посібник. - Тернопіль: Карт-бланш, 2004.

7. Онищенко В.А. Податковий контроль (основи організації). - К., 2002.

8. Соколовська A.M. Податкова політика України у контексті її впливу на розвиток економіки // Фінанси України. - 2006. - № 9. - С. 65-82.

9. Чи треба удосконалювати нашу систему оподаткування ? // Економіст. - 2006.-№ 10.-С 16.