Зоріна Ю.О., студентка фінансового факультету,4 курс,

Старший викладач Коновалов М. І.,

Харківський національний економічний університет

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ – ПІДПРИЄМЦІВ В УМОВАХ СЬОГОДЕННЯ

 

Спрощена система оподаткування запроваджена у 1998 році Указом Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва". Ця система забезпечила динамічний розвиток сфери малого підприємництва та стабільні надходження до бюджету, що свідчить про адаптованість та прийнятність її для значної категорії суб’єктів підприємницької діяльності, і є дієвою формою державної підтримки суб’єктів малого підприємництва [4].

За більш, ніж 12 років свого існування ця система практично не вдосконалювалась, обросла численними проблемами, що знизили її ефективність, деформували цілі та завдання її запровадження. Не дивлячись на це, кількість платників єдиного податку збільшилась майже в 12 разів, а надходження до бюджету від сплати єдиного податку зросли майже в 34 рази. При цьому, суб’єкти – на спрощеній системі оподаткування створили кілька мільйонів робочих місць [4].

Однією з проблем сьогодення стало реформування податкової системи з прийняттям Податкового кодексу України, адже з нього було виключено Главу 1 Розділу XIV, яка регулювала питання спрощеної системи оподаткування. Тим самим такий великий інститут як спрощена система оподаткування залишилась без належного нормативно-правового забезпечення. А зважаючи ще на те, що спрощена система оподаткування зачіпає інтереси 2,5 мільйонів громадян проблема доповнення Податкового кодексу відповідними нормами  є актуальною [3].

Урядом було представлено «Проект закону Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва», який має на меті встановити чіткі правила застосування спрощеної системи оподаткування суб’єктами оподаткування, та усунення мінімізації податкових платежів. Це , безумовно, має призвезди до великої кількості змін у відповідному законодавстві.

Зважаючи на вищевикладене задачами написання цієї роботи є проведення порівняльного аналізу спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності за Указом президента та за Проектом закону Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва, а також виявлення основних переваг оновленого законопроекту.

Отже основні зміни, які пропонує даний проект наведено в таблиці 1.

 

Таблиця 1

Порівняльна таблиця спрощеної системи оподаткування

 

Указ Президента України

Проект Закону України

Платниками єдиного податку є такі фізичні особи - підприємці

 

1

2

фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень [1];

 

фізичні особи - підприємці, які відповідають сукупності критеріїв, визначених для однієї із таких категорій :

1 категорія: здійснюють діяльність без найманих працівників але мають право використовувати працю членів сім'ї  та граничний обсяг виручки від реалізації продукції за рік не перевищує 300 000 грн.;

2 категорія: кількість найманих працівників не перевищує 10 осіб одночасно; граничний обсяг виручки від реалізації продукції за рік не перевищує 1 500 000 грн.;

3 категорія: кількість найманих працівників не обмежується; граничний обсяг виручки від реалізації продукції  за рік не перевищує 3 000 000 грн.;

4 категорія: фізичні особи, що здійснюють діяльність у сфері права, бухгалтерського обліку та аудиту, консалтингу, маркетингу, інжинірингу, інформатизації, рекламну діяльність, являються страховими агентами, без найманих працівників; граничний обсяг виручки від реалізації продукції за рік не перевищує 200 000 грн. Пропонується не відносити оплату послуг, наданих IV категорією до витрат юросіб.

5 категорія: фізичні особи, що здійснюють діяльність у сфері права, бухгалтерського обліку та аудиту, консалтингу, маркетингу, інжинірингу, інформатизації, рекламну діяльність, являються страховими агентами, без найманих працівників, та у яких граничний обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 200 000 грн. Оплата послуг, наданих цією категорією буде відноситися до витрат юросіб [2].

 

Розміри ставок єдиного податку

Ставка єдиного податку для суб'єктів малого підприємництва - фізичних осіб встановлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 гривень та більше 200 гривень на місяць[1].

За календарний місяць ставка єдиного податку встановлюється:

для 1 категорії: від 20 до 50 грн. на місяць;

для 2 категорії: від 50 до 300 грн. на місяць за умови, що граничний обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становить понад 1 000 000 грн., але не більш як 1 500 000 грн.;

 для 3 категорії: 3 відсотки обсягу виручки від реалізації продукції але не менше 200 грн. на місяць;

для 4 категорії: від 20 до 100 грн. на місяць;

для 5 категорії: від 200 до 500 грн. на місяць [2].

 

 

 

Продовження таблиці 1

 

1

2

Відповідальність

 Окремим розділом відповідальність не наведено. Складна система відповідальності відповідно з Карним кодексом, КАУП, законо 2181.

1.        Платник єдиного податку несе відповідальність згідно із законодавством за правильність нарахування, своєчасність подання звіту та сплати податків;

2.        У разі перевищення дозволеного обсягу виручки від реалізації продукції дохід, отриманий платником єдиного податку в результаті перевищення оподатковується за ставкою для фізичних осіб – 6 відсотків від отриманої в результаті вказаних порушень виручки до кінця календарного року, у якому відбулися перевищення (порушення)

3.       Сплата донарахованих коштів надає право фізичній або юридичній особі залишатися на спрощеній системі оподаткування [2].

 

         Таким чином, затвердження подібної системи оподаткування матиме такі переваги для фізичних осіб – підприємців:

По-перше, збільшується обсяг виручки у фізичних осіб, яка дає змогу застосовувати спрощену систему оподаткування. І по-друге, пропонуються мінімально можливі ставки єдиного податку та їх диференціація.

Ранжування платників податків за категоріями дасть змогу державі справедливо справляти податкові платежі з суб’єктів підприємницької діяльності на спрощеній системі оподаткування та усунути мінімізацію податкових надходжень.

 

Література

1.     Указ  Президента України « Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» { В редакції Указу Президента N 746/99 від 28.06.99 } [Електронний ресурс]. – Режим доступу до ресурсу: http://zakon.rada.gov.ua/

2.     Проект Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва». [Електронний ресурс]. – Режим доступу до ресурсу: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webproc4_1?pf3511=39964

3.     "Щодо реформування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності." Аналітична записка.  [Електронний ресурс]. – Режим доступу до ресурсу: http://www.niss.gov.ua/articles/217/

4.     Пояснювальна записка до проекту Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва". [Електронний ресурс]. – Режим доступу до ресурсу: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webproc4_1?pf3511=39964