Совершенствование механизма бюджетного регулирования неналоговых доходов бюджетов

Экономические науки / 3. Финансовые отношения

К.э.н. Дьякова Е.Б.

Волгоградский государственный университет, Россия

Совершенствование механизма бюджетного регулирования неналоговых доходов бюджетов

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных поступлений. Налоговые и неналоговые доходы играют решающую роль в формировании доходной базы бюджета расширенного правительства Российской Федерации (около 99%) всех доходов, на долю налогов в 2008 году приходилось 70,3%, в 2009 году – 69,5%, в 2010 году – 71,6 %. Структура доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ отличается от общероссийской (таблица 1), но в ней также преобладают налоговые и неналоговые доходы (порядка 70%).

Таблица 1 – Структура доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации и территориальных государственных внебюджетных фондов в 2008-2010 гг.

Наименование показателя	Сумма, млрд руб.			Удельный вес, %
Наименование показателя	2008	2009	2010	2008	2009	2010
Доходы бюджета всего, в т.ч.:	6 735,8	6 478,7	7 112,0	100,0	100,0	100,0
налоговые и неналоговые доходы	5 086,7	4 419,3	5 178,1	75,5	68,2	72,8
налоговые доходы*	4 549,1	3 932,1	4 679,9	67,5	60,7	65,8
неналоговые доходы	537,6	487,2	498,2	8,0	7,5	7,0
безвозмездные поступления	1 568,6	1 995,9	1 888,1	23,3	30,8	26,5
доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	80,6	63,5	45,9	1,2	1,0	0,6

*включают страховые взносы на обязательное социальное страхование

Источник: составлено автором по отчетности Федерального казначейства, размещенной на официальном сайте. URL: www.roskazna.ru

В условиях бюджетной реформы был изменен состав неналоговых доходов, что привело к изменению механизма бюджетного регулирования неналоговых доходов. Теперь все доходы бюджетного сектора подлежат зачислению в бюджет и расходованию в соответствии с бюджетным законодательством. Сегодня в бюджетном законодательстве существуют различные подходы к определению состава неналоговых доходов бюджета. В трактовке Бюджетного кодекса Российской Федерации неналоговые доходы представлены доходами от собственности и внебюджетными источниками государственных и муниципальных организаций, в их составе отсутствуют крупнейшие доходные источники: доходы от внешнеэкономической деятельности, платежи при пользовании природными ресурсами, страховые взносы на обязательное страхование. Вместе с тем, в соответствии с бюджетной классификацией доходов бюджетов в ее состав включены как налоговые, так и перечисленные неналоговые доходы.

Для эффективного бюджетного регулирования следует выделить следующие группы неналоговых доходов бюджета [2]:

1. Условные неналоговые доходы (доходы от внешнеэкономической деятельности в виде таможенных пошлин, платежи при пользовании природными ресурсами и страховые взносы на обязательное страхование, то есть виды неналоговых доходов бюджета, имеющие налоговый характер изъятия).

2. Чистые неналоговые доходы (все остальные виды неналоговых доходов: доходы от использования имущества, доходы от платных услуг и т.д.).

Анализ распределения неналоговых доходов между бюджетами, показывает, что наибольший удельный вес (порядка 80 %) в неналоговых доходах бюджета расширенного правительства приходится на условные неналоговые доходы. Анализ в разрезе федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации показывает, что почти все условные неналоговые доходы зачисляются в федеральный бюджет. Можно выделить особенности условных неналоговых доходов бюджетов:

поступают в основном в доход федерального бюджета;

имеют налоговый характер изъятий и по своей сути близки к налогам;

большая часть (таможенные платежи и страховые взносы) фактически выводятся из бюджета в специальные фонды.

Следовательно, с точки зрения развития территорий представляют интерес чистые неналоговые доходы (таблица 2).

Таблица 2 – Структура чистых неналоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов с учетом страховых взносов на обязательное страхование в 2008-2010 гг.

Наименование неналоговых доходов	Консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов
	2008		2009		2010
	млрд руб.	%	млрд руб.	%	млрд руб.	%
Неналоговые доходы, всего	538,2	100,0	487,5	100,0	662,8	100,0
Условные неналоговые доходы	25,7	4,8	22,0	4,5	188,9	28,5
Доходы от внешнеэкономической деятельности	-	0,0	-	0,0	-	0,0
Платежи при пользовании природными ресурсами	25,1	4,7	21,7	4,5	24,3	3,7
Страховые взносы на обязательное страхование	0,6	0,1	0,3	0,1	164,6	24,8
Чистые неналоговые доходы	512,5	95,2	465,5	95,5	473,9	71,5
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности	273,8	50,9	234,4	48,1	228,1	34,4
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	40,7	7,6	77,3	15,9	81,8	12,3
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	110,1	20,5	85,3	17,5	95,8	14,5
Административные платежи и сборы	3,6	0,7	1,4	0,3	1,5	0,2
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	22,3	4,1	22,6	4,6	27,4	4,1
Прочие неналоговые доходы	62,0	11,5	44,5	9,1	39,3	5,9

Из таблицы 3 видно, что наибольший удельный вес в неналоговых доходах консолидированных бюджетов приходится на доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, доходы от продажи нематериальных активов.

Регулирование неналоговых доходов бюджета является составной частью бюджетного регулирования совокупных доходов. Особую значимость неналоговые доходы приобретают в условиях ограниченности налоговых полномочий того или иного уровня бюджетной системы. Важным неналоговым источником доходов должны стать доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. Это неналоговые доходы поступают в бюджет в виде фиксированной платы за определенные услуги, предоставляемые органами власти или созданными ими организациями.

Основным направлением повышения эффективности неналоговых доходов в России должно быть не увеличение масштабов приватизации, а управление собственностью. В России государству принадлежат приблизительно 50 тысяч юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений), представляют их около 40% экономики. Из них свыше 35 тыс. юридических лиц находятся практически на полном бюджетном финансировании (школы, больницы, вузы, научно-исследовательские институты, федеральные казенные предприятия оборонного значения) [3]. Российская Федерация по состоянию на 1 января 2010 г. является собственником имущества 3517 федеральных государственных унитарных предприятий, акционером 2950 акционерных обществ [5].

Таким образом, политика управления государственной (муниципальной) собственностью должна строиться на принципах строгого соответствия состава государственного имущества функциям государства, а рост объемов доходов от оказания государственных (муниципальных) услуг должен основываться, прежде всего, на стратегии повышения их качества.

Литература:

1. Бюджетный кодекс Российской федерации: федер. закон от 31 июля 1998 № 145-ФЗ в ред. от 30 апреля 2010 г. // СПС Консультант Плюс.

2. Ермакова, Е.А. Основы государственного финансового менеджмента в России / Е.А. Ермакова. – Саратов: СГСЭУ, 2008. – 288 с.

3. Зевакин, М. Ю.Механизм формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных государственных унитарных предприятий / М.Ю. Зевакин // Финансы и кредит. – 2007. – № 22. – С. 30-33.

4. Официальный сайт Федерального казначейства. URL: www.roskazna.ru

5. Прогнозный план (программа) приватизации федерального имущества и основные направления приватизации федерального имущества на 2011 - 2013 годы: утверждены распоряжением Правительства Российской Федерации от 27 ноября 2010 г. № 2102-р // СПС Консультант Плюс