Донецкий национальный университет
экономики и торговли им. М.Туган-Барановского
Скарникова О.С.
Научный руководитель:
Бербенец Е.И.
Влияние налогообложения прибыли на экономическое
развитие Украины
В течение трех последних
десятилетий XX в. возросший интерес к проблематике налогообложения способствовал
теоретическому и практическому
исследованию его эффектов. Вопросы о надлежащей роли налоговой политики в
регулировании циклов деловой активности бизнеса значительно актуализировались
во время финансово-экономического кризиса 2008-2009 гг.
Исследованиями данной проблемы занимались такие
ученые, как Скрыпник А., Серебрянский Д., Мельник П., Тищенко А. Их взгляды на
решение вопросов налогообложения Украины разделились на две позиции: согласно первой предполагается, что
налоги могут разумно использоваться для противодействия колебаниям
экономической активности, особенно если такие колебания обусловлены
дисбалансами на рынках и не связаны со структурными деформациями; согласно
второй - меры фискальной политики являются или неэффективными, или
несвоевременными, приводящими к серьезным искажениям в деловых циклах.
Налоговая политика независимой Украины, несмотря на ее
молодой возраст, все-таки формируется. В этом процессе есть и свои позитивные
стороны, и недоработки. Ученые, политики и практики много критикуют уязвимые и
недоработанные стороны налоговой политики. К началу кризиса 2008г., можно сказать, что
эффективным рычагом управления циклом деловой активности во время спада
экономики является согласованная монетарная и фискальная политика [2]. В
контексте фискальной политики важно акцентировать внимание на налогообложении
прибыли предприятий, поскольку именно она имеет наибольшее влияние на
эффективность и стабильность развития национальной экономики. На сегодняшний день политика налогообложения прибыли
характеризуется тем, что значительная ее часть
изымается из национальной экономики в бюджет в форме налога на прибыль,
даже несмотря на кризисную фазу, в которой находится наша страна. Эффективная
ставка по большинству видов экономической деятельности превышает номинальную
ставку налога. Налог на прибыль предприятий в Украине превратился исключительно
в фискальный инструмент. Особенно выделяется 2008г., когда эффективная ставка
налога в 1,36 раза превысила нормативную ставку. По некоторым видам
экономической деятельности такое превышение составляет 300 % [2]. В сфере финансового рынка, откуда, по существу, и начался кризис в
стране, эффективная ставка равняется 22,4%, что значительно ниже, чем в среднем
по экономике. В результате налогообложения прибыли предприятий практически
полностью утрачена взаимосвязь между прибылью предприятий и уплаченным налогом,
что особенно наблюдалось в 2008 г. Причина этого кроется в несовершенном
механизме уплаты налога и его администрировании. Дело в том, что предприятия
платят налог на прибыль по итогам финансового года, и это правильно. Но в связи
с тем, что бюджет Украины во многом зависит от поступлений налога на прибыль
(28,3% от общих налоговых поступлений в Государственный бюджет Украины в 2008
г.), предприятия платят его авансовыми платежами по предварительным результатам
квартала. Поскольку кризис возник в конце года, а по результатам трех кварталов
экономика демонстрировала небывалые прибыли, то в конце года большинство
успешных (до кризиса) предприятий стали убыточными, и государство оказалось
"должно" предприятиям сумму излишне уплаченного налога [3].
Провальная
политика правительства в сфере налоговых льгот усугубила кризис в экономике
Украины, поскольку стимулировала исключительно потребление, а не накопление
капитала. Внутреннее потребление, с одной стороны, удовлетворялось за счет
импортной продукции, а стремительная девальвация гривни ограничила импорт в Украину. С другой стороны,
внутренние производители не способны удовлетворить спрос населения
конкурентоспособной продукцией, поскольку отсутствуют конкурентные технологии,
мощная и современная технологическая база [1]. Поэтому необходимо
переориентировать политику предоставления налоговых льгот с потребления на
накопление капиталов и их инвестиционное использование. Такой концептуальный
подход создаст основу для налогового стимулирования модернизации и расширения
производственных мощностей, что, в свою очередь, будет способствовать:
-
увеличению занятости;
-
повышению экономической (особенно инвестиционной) активности бизнеса;
-
росту производительности труда, который обеспечивает базу для повышения уровня
заработной платы;
-
снижению инфляционного давления;
-
улучшению конкурентной позиции экономики Украины на мировом рынке.
Список источников
1. Мельник П.
В.,Тарантул Л.Л.,Варналій 3. С. та ін. Податкова політика України:
стан, проблеми та перспективи. (За ред. 3. С. Варналий). К.,
"Знання України", 2008, с. 58.
2. Скрипник А.,Серебрянский Д. Оценка
фискальной эффективности льготного налогообложения прибыли
предприятий.
"Экономика Украины" № 7, 2006, с. 13-27
3. Береславська 0.І. Чинники
курсової нестабільності в Україні. "Вісник НБУ № 2,2009, с. 8—15