Инвестиционные налоговые преференции

Череева Б.Т. магистр экономики, ст.преподаватель

Костанайский Государственный университет им.А.Байтурсынова

Одним из действенных рычагов, стимулирующих создание, расширение и обновление производств, является применение инвестиционных налоговых преференций. Это положение законодательно закреплено в Налоговом кодексе Республики Казахстан, введенном в действие с 1 января 2009 года.

Инвестиционные налоговые преференции предусмотрены только по корпоративному подоходному налогу и отнесены на вычеты стоимости объемов преференций и последующих расходов на реконструкцию, модернизацию. Следовательно, налогоплательщики не освобождаются от уплаты налога на имущество и земельного налога.

Право на применение преференций имеют юридические лица РК.

Применение преференций осуществляется по методу вычета после ввода объекта в эксплуатацию или по методу вычета до ввода объекта в эксплуатацию.

Применение метода вычета после ввода объекта в эксплуатацию заключается в отнесении на вычеты первоначальной стоимости объектов преференций равными долями в течение первых трех налоговых периодов эксплуатации или единовременно в налоговом периоде, в котором осуществлен ввод в эксплуатацию.

Применение метода вычета до ввода объекта в эксплуатацию заключается в отнесении на вычеты затрат на строительство, производство, приобретение, монтаж и установку объектов преференций, а также последующих расходов на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений, производственного назначения, машин и оборудования до ввода их в эксплуатацию в налоговом периоде, в котором фактически произведены такие затраты.

К объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:

1) являются активами сроком службы более одного года, произведенными или полученными концессионером в рамках договора концессии или основными средствами;

2) используются налогоплательщиком, применившим преференции в деятельности, направленной на получение дохода;

3) не используются в деятельности, осуществляемой в рамках контракта на недропользование.

Последующие расходы на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, при соответствии таких зданий и сооружений, машин и оборудования одновременно следующим условиям:

1) учитываются в бухгалтерском учете налогоплательщика в качестве основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) предназначены для использования в деятельности, направленной на получение дохода, в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию после осуществления реконструкции, модернизации;

3) временно выведены из эксплуатации на период осуществления реконструкции, модернизации.

К зданиям производственного назначения, где применяются налоговые преференции, относятся нежилые здания (часть нежилых зданий), кроме:

- торговых зданий (части таких зданий);

- зданий культурно-развлекательного назначения (части таких зданий);

- зданий гостиниц, ресторанов и других зданий для краткосрочного проживания, общественного питания (части таких зданий);

- офисных зданий (части таких зданий);

- гаражей для автомобилей (части таких зданий);

- автостоянок (части таких зданий).

Для применения преференций при вводе в эксплуатацию вновь возведенного на территории республики здания (части здания) является:

- передача объекта строительства застройщиком заказчику после подписания государственной приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания);

- подписание государственной приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания).

Не все предприниматели Казахстана знают о возможности получения налоговых льгот. Хотя многие предприятия нуждаются в таких льготах, особенно на стадии развития. Согласно Закону Республики Казахстан от 8 января 2003 года № 373-II ЗРК "Об инвестициях", в приоритетных видах деятельности, перечень которых утверждается Правительством Республики Казахстан, предоставляются инвестиционные преференции. Инвестиционные преференции - преимущества адресного характера, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан юридическим лицам, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта. Целью такой государственной поддержки инвестиций является создание благоприятного инвестиционного климата для развития экономики и стимулирование инвестиций в создание новых, расширение и обновление действующих производств с применением современных технологий, создание новых и сохранение существующих рабочих мест, а также охрана окружающей среды.

Литература:

1. Налоговый Кодекс РК по состоянию на 1.01.2012г.

2. Закон РК «Об инвестициях» от 8 января 2003 года № 373-II