Экономисческие науки/ 2. Банки и банковская система

Курбанисмаилова Т. М. , Воскобойник Ю. А.

Донецкий национальный университет экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского

Система внутреннего контроля коммерческого банка

и ее функции

Финансово-экономическая трансформация экономики Украины на пути к рынку отличается чрезвычайной сложностью. Причина трудностей в том, что преобразование финансовой системы не ограничивается перестроечными процессами элементов старого порядка воспроизводства капитала в банковской деятельности. Формирование новой организации финансовых отношений между субъектами экономики товарного рынка опираются на новые законодательные нормативы, правила бухгалтерского учета и принципы взаимодействия.

Цель статьи — раскрыть сущность и содержание системы внутреннего контроля в банковской деятельности, ее роль в банковском менеджменте; определить структуру этой системы и особенности мониторинга каждой контрольной подсистемы в процессе банковской деятельности.

Система внутреннего контроля банка как элемент банковского управления - прерогатива руководства банка, на котором лежит вся ответственность за ее функционирование. Естественно, возникает вопрос о функционировании субъектов, подотчетных за состояние внутреннего контроля перед руководством, каждый из которых представляет контрольную подсистему. Основная форма надзора за эффективностью системы контроля банковской деятельности — мониторинг.

Таким образом, определение системы внутреннего контроля по ее функциональным характеристикам можно предложить такое: система внутреннего контроля банка – это организация подразделений банка для постоянного мониторинга внутрибанковской деятельности по: выявлению возможностей уменьшения предпринимательских рисков, соблюдению правил и процедур в банковских операциях требований законодательства, бухгалтерского и административного учета, выполнению распоряжений руководства банка с целью обеспечения достоверной и полной информации о реализации функций банковской деятельности в интересах собственников банка и государства.

Все подразделения коммерческого банка, связанные с выполнением функций внутреннего контроля банковской деятельности, можно разделить на две категории.

1. Структурные подразделения банка, исполняющие свои функциональные обязанности и свободные от постоянного процесса контроля. Таким подразделениям банка является служба внутреннего аудита, которая должна быть независимой от ежедневного процесса проведения внутреннего контроля.

2. Подразделения банка, связанные с ежедневным и постоянным внутрибанковским контролем, то есть, которые опираются в своей контрольной деятельности на выполнение функциональных обязанностей на основе предписаний служебной ответственности.

Разделение структур банковской организации на подсистемы внутреннего контроля обусловливается значимостью в решении задач контроля функциями по штатному расписанию. На таком принципе определяются подсистемы внутреннего контроля коммерческого банка:

1. Мониторинг службы внутреннего аудита.

2. Контроль управления рисками, который осуществляется комитетами: кредитования, контроля активов и пассивов, тарифного и информационного.

3. Внутритехнологический контроль, направленный на контроль бухгалтерского учета, правовых норм, правил финансового и административного учета.

4. Внутрифункциональный контроль, связанный с выполнением распоряжений Национального банка, подготовки инноваций, обеспечением электронных услуг.

Особое место в системе внутреннего контроля принадлежит внутреннему аудиту коммерческого банка. Он занимает ведущее положение во внутриконтрольной деятельности банка.

Положением об организации внутреннего аудита в коммерческих банках Украины (ПП НБУ от 20.03.98 г. № 114) определены его функции и задачи. В нем отмечается, что «функции службы внутреннего аудита являются частью постоянного мониторинга системы внутреннего контроля и внутренних процедур оценки капитала банка. Они обеспечивают независимую оценку адекватности внедренной политики и методики деятельности банка.…».

Мониторинг службы внутреннего аудита. К главным функциям внутреннего аудита относятся: уменьшение рисков в проведении операций, связанных с рациональным и эффективным использованием ресурсов банка; предоставление рекомендаций структурным подразделениям банка на стадии разработки и внедрения новых продуктов, процессов, систем; проверку результатов текущей финансовой деятельности банка, соблюдение требований действующего законодательства Украины и решений органов управления банка; постоянный просмотр системы операционных процедур; проверку системы управления и передачи финансовой информации, в том числе электронных информационных систем и банковских услуг.

Проверки службы внутреннего аудита предусматривают анализ деятельности всех субъектов системы внутреннего контроля, который определяет не только адекватность их работы по соответствующим программам, но и уровень их профессиональной подготовки (образование, профессиональный опыт и навыки выполнения обязанностей по внутрибанковскому контролю).

Контроль управления рисками организуют и осуществляют комитеты по управлению рисками в тесном взаимодействии с деятельностью службы внутреннего аудита.

Их тесное сотрудничество подчинено главной цели внутреннего контроля коммерческого банка: выявления возможностей уменьшения банковских рисков.

На основании выбора объектов для анализа комитеты по управлению рисками осуществляют постоянный контроль за условиями, которые влияют на уровень рисков.

Внутритехнологический контроль — это процесс повседневной деятельности сотрудников банка, направленный на соблюдение правил, форм и процедур в банковских операциях требованиям законодательства, бухгалтерскому и административному учету в целях обеспечения достоверности и полноты информации о деятельности банка. Как правило, внутритехнологический контроль во всех его структурных элементах должен быть четко регламентирован.

Деятельность сотрудников внутритехнологического контроля регламентируется методическими указаниями, применениям национальных стандартов в управлении внутреннего контроля. Внутрифункциональный контроль как элемент системы внутреннего контроля коммерческого банка - это процесс повседневного исполнения профессиональных обязанностей сотрудниками банка, направленный на соблюдение требований штатного расписания, порядка и правил, установленных регламентом управления банка, графиком подготовки к внедрению в банковской деятельности инноваций.

В ходе внутрифункционального контроля определяются: неоправданные расходы банка, неэффективное использование интеллектуального потенциала работников банка, неполноценное использование технических средств, факторы, которые негативно влияют на выполнение заданий банка.

Причинами негативных явлений, обнаруженных в ходе внутрифункционального контроля, могут быть и управленческие решения, использование неполной или недостоверной информации, профессиональная неподготовленность работников банка, недовольство клиентов банка, невыполнение требований действующего законодательства, нерациональное использование ресурсов, средств и т.п.

Создание эффективной системы внутреннего контроля коммерческого банка достигается путем организации тесного взаимодействия всех подсистем, обмена между ними информацией и руководящей роли в обновлении системы внутреннего контроля службы внутреннего аудита.

Однако общая оценка системы внутреннего контроля может быть связана с риском несоответствия внутреннего контроля. Суть этого риска в том, что может возникнуть ситуация, что недостоверная информация, которая может существовать по классу операций не будет предупреждена или своевременно выявлена системой внутреннего контроля банка.

Литература:

1. Закон України “Про банки і банківську діяльність” від 7 грудня 2000 р. N 2121-III (із змінами та доповненнями Законом України від 20 вересня 2001 р. N 2740-III)

2. Постанова правління Національного банку України від 20.03.98 г. № 114

3. Внешний аудит как элемент банковского надзора. Иванов А.
А.//Бухгалтерия и банки № 5, 2000 г.

4. Усач Б.Ф. Контроль і ревізія. К:”Знання”, 2001 р.