Назаренко Олександр Олександрович

Магістрант кафедри фінансів Національного аерокосмічного університету ім. М.Є.Жуковського (ХАІ)

Харків, Україна.

Оцінка фіскального впливу зменшення податкової ставки на прибуток підприємств в Україні

Згідно з основними положеннями економічної теорії зниження податкового тиску має сприяти економічному зростанню в країні. Якщо податки зменшуються, у розпорядженні громадян та суб’єктів господарювання залишаться більше вільних коштів, які спрямовуються на заощадження та розвиток виробництва. При цьому важливо не допустити зменшення доходів бюджету, оскільки в такому разі доведеться скорочувати державні витрати, або наразитися на загрозу інфляції, яка знецінює обігові кошти підприємств та грошові доходи населення. Прихильники теорії пропозиції вважають, що така подвійна мета – зниження податків та збереження доходів бюджету, - є досяжною в результаті збільшення кінцевого виробництва продукції та послуг, обумовленого послабленням податкового тягаря. Таким чином, втрати держави від зниження ставок податків компенсуються за рахунок зростання бази оподаткування. Результати реалізації імітаційної моделі дають змогу отримати відповіді на запитання: який обсяг податкових надходжень втрачає держава; як змінюється база оподаткування в результаті послаблення податкового тиску; чи на справді державний бюджет зазнає втрат, якщо паралельно зі зниженням податкових ставок розширюється база оподаткування[2, с. 54-55].

Для визначення величини податку на прибуток підприємств (ППП) потрібно використовувати відповідні моделі поведінки підприємств. Через PR(0) позначимо суму виплат податків на прибуток, які підприємство має здійснити за ставкою n_PR.. Після зниження ставки ∆n_PR величина виплат за інших однакових умов зменшується у разів. Величина прямих фіскальних втрат держави (А) за таких умов становитиме :

Припустимо, що в результаті послаблення податкового тиску підприємство збільшує валовий випуск продукції в (1+g) разів. Тоді втрати бюджету від зниження податкових ставок можуть бути компенсовані за рахунок розширення бази оподаткування. Вважатимемо, що база оподаткування зростає пропорційно обсягам випуску. В такому разі величина компенсації прямих фіскальних втрат держави (В) дорівнюватиме:

,

де - обсяг платежів, які здійснило б підприємство за ззниженою податковою ставкою при незмінному обсязі продукції.

Доходи Державного бюджету України формуються переважно за рахунок податкових джерел. Так, у 2010 р. державний бюджет отримав від податкових надходжень 247905815,1 тис. грн., що складає - 97,22% загальних йго доходів: у тому числі з Податку на додану вартість (ПДВ) - 43,22%, податок на прибуток підприємств - 16,15%, акцизний збіру із вироблених в Україні товарів - 10,22%, з податку на міжнародну торгівлю та зовнішні операції - 3,58%.

Введення в дію Податкового кодексу України передбачує поступове зниження ставки податку на прибуток підприємств:

з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно – 23 відсотки;

з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно – 21 відсоток;

з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно – 19 відсотків;

з 1 січня 2014 року – 16 відсотків [3, с. 452].

Можливі бюджетні надходження ППП для песимістичного і оптимістичного варіантів фіскальної ситуації представлені в таблиці 1. Песимістичний варіант означає, що зниження ставки податку без відповідного збільшення обсягу ВВП неминуче приведе до зменшення бюджетних надходжень з податку на прибуток підприємств. Для оптимістичного варіанту фіскальної ситуації потрібно, щоб темпи приросту ВВП перевершували зменшення ставки на даний податок.

Таблиця 1

Прогнозування бюджетних надходжень ППП

Фін. Показник /роки	2010	2011	2012	2013	2014
Ставка податку на прибуток, %	0,25	0,23	0,21	0,19	0,16
Фінансовий результат при ставці 25%, млрд. грн.	161,94	194,02	210,89	227,76	244,63
ВВП прогноз.,млрд.грн	500,11	504,29	506,59	508,90	511,20
ППП нульовий варіант, млрд. грн.	40,49	48,50	52,72	56,94	61,16
ППП прогноз. (при незмінних фінансових результатах і зниженні ставки податку), млрд. грн.	40,49	44,62	44,29	43,27	39,14
ППП при оптиміст. варіанті (збільшення фінансових результатах і зниження ставки податку), млрд. грн.	40,49	52,38	61,16	70,61	83,17

Таким чином, зменшення ставки податку на прибуток повинно супроводжуватись відповідною економічною політикою щодо стимулювання рефінансування чистого прибутку у нарощування обсягів виробництва, реконструкцію і модернізацію технологічних процесів. У такій ситуації державний бюджет отримає більше надходжень від цього податку навіть при зменшенні його ставки.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Стігліц Джозеф Е.Економіка державного сектору/ Пер. з англ. – К.: Основи, 1998-854с.

2. Василик О.Д. Податкова система України: Навч. Посібник/ Українська держ. Фінансова академія. – К.: ВАТ «Поліграфкнига», 2004 – 447с.

3. Податковий кодекс України/ Уклад. В. Кузнецов. – Х.: Фактор, 2010. – 464 с.

4. www.ligazakon.ua