Мизрах Ю.О.

РАЗВИТИЕ КАТЕГОРИИ «ИНТЕЛЕКТУАЛЬНЫЙ ПОТЕНЦИАЛ»

Нематериальные активы - категория, которая широко используется в различных странах в теории оценки имущества, учётной политике организаций и даже в судебной практике гражданско-правового процесса. Они рассматриваются как вся рыночная стоимость имущества компании сверх основного капитала (основных производственных фондов) и оборотных средств. Нематериальные активы включают в себя патенты и лицензии на использование природных ресурсов, интеллектуальной собственности и товарных знаков; тонкости технологии (ноу-хау), методы управления, информационные ресурсы компании (в том числе и техническую библиотеку), и, наконец, «гудвилл» (часть стоимости компании, которая неотделима от неё самой, в отличие, например, от торговых марок и товарных знаков, которые можно продать или купить). В чём же конкретно состоит сходство и различие между понятиями интеллектуального капитала и нематериальных активов?

Во-первых, следует отметить прямое соответствие между понятием «потребительский капитал» и такими составляющими нематериальных активов, как «гудвилл» и торговые марки. Именно эти составляющие определяют доверие потребителей к продукции данной компании, её долю на рынке. Во-вторых, структурный капитал примерно соответствует «методам управления», как отдельной составляющей нематериальных активов. В-третьих, имеются определённые параллели (но не совпадение) между понятием человеческого капитала и нематериальными активами, относящимися к собственности на патенты, лицензии, ноу-хау, знания и т.д.

Основное отличие между понятиями человеческого капитала и нематериальных активов заключается, на наш взгляд, в том, что активы подразумевают сугубо стоимостную оценку, в то же время интеллектуальный капитал - это экономическая категория, которая может подразумевать не только стоимостную оценку, но и другие измерители. Кроме того, понятие человеческого капитала отражает именно знания людей, а такие нематериальные активы, как технические решения, ноу-хау, патенты, информационные ресурсы, подчёркивают фиксацию этих знаний.

По нашему мнению, имеется ещё один аспект интеллектуального капитала, отличающий его от нематериальных активов. Речь идёт о том, что интеллектуальный капитал организации находит своё выражение не только в нематериальных, но и в материальных активах. В самом деле, именно интеллектуальный капитал определяет способность организации к внедрению нового. Как известно, одним из показателей, применяемых для характеристики интеллектуального капитала, является доля новой продукции в общем объёме продукции. Тем самым уже подчёркивается, что интеллектуальный капитал находит некое материальное воплощение. По нашему мнению, интеллектуальный капитал можно оценивать не только по критерию новизны готовой продукции, но и исходя из того, что знания работников находят свое воплощение в постоянном обновлении и повышении эффективности основных производственных фондов. Это может найти своё отражение в соответствующей системе показателей.

Косвенно интеллектуальный капитал организации могут характеризовать процент износа основных фондов организации и их средний возраст. Чем выше интеллектуальный капитал, тем быстрее идёт обновление парка оборудования. Недостатком такой оценки интеллектуального капитала является то, что упомянутые показатели зависят не только от внутренне присущего организации интеллектуального капитала, но и от внешних факторов, определяющих её финансовое положение, в том числе и от того, какую политику проводит государство в отношении ставок налогов и амортизационных отчислений.

Поэтому более объективным, на наш взгляд, было бы характеризовать интеллектуальный капитал организации показателем, который оценивал бы именно вклад совокупных знаний её работников в процесс обновления и повышения эффективности основных фондов. Такой показатель можно было бы определить как суммарное превышение производительности новых основных фондов над производительностью существующих. Его можно было бы рассчитать следующим образом.

В качестве исходных данных берётся статистика за ряд лет по внедрённым в производственный процесс объектам основных фондов (ООФ) однородной технологической группы, а также по ликвидированным объектам основных фондов. По каждому ООФ указывается его балансовая стоимость, ежегодные расходы на его содержание и эксплуатацию, производительность (то есть максимальное количество производимой продукции в единицу времени) и стоимость единицы производимой продукции. Рассчитывается ряд показателей, приведённых путём дисконтирования к одному моменту времени:

1. Стоимость продукции, которая могла бы быть произведена на всех ликвидированных ООФ при условии их полной загрузки в течение одного года.

2. Приведённые затраты на функционирование всех ликвидированных ООФ (суммарные по всем ООФ ежегодные затраты на их эксплуатацию плюс затраты на их создание или приобретение, приведённые к ежегодным по формуле бесконечной ренты).

3. Удельные приведённые затраты на единицу продукции по ликвидированным ООФ, которые находятся путём деления показателя 2 на показатель 1.

4. Стоимость продукции, которая могла бы быть произведена на всех вновь введённых ООФ в течение одного года при условии их полной загрузки.

5. Приведённые затраты на функционирование всех вновь введённых ООФ (суммарные по всем ООФ ежегодные затраты на их эксплуатацию плюс затраты на их создание или приобретение, приведённые к ежегодным по формуле бесконечной ренты).

6. Удельные приведённые затраты на единицу продукции по вновь введённым ООФ, которые находятся путём деления показателя 5 на показатель 4.

7. Экономия удельных приведённых затрат, которая рассчитывается как разность между показателем 3 и показателем 6.

Именно показатель экономии 7 и предлагается рассматривать как одну из характеристик интеллектуального капитала. Если он положителен, то это означает, что в организации осуществляется замена менее производительных ООФ более производительными, что и характеризует в конечном итоге творческий потенциал организации, её интеллектуальный ресурс. Если экономия нулевая или отрицательная, то это говорит о том, что организация не осуществляет инновации, не повышает свою эффективность, так как не обладает для этого достаточным интеллектуальным ресурсом.

Конечно, предлагаемый подход к оценке интеллектуального капитала направлен на то, чтобы охарактеризовать его лишь в одном аспекте - с точки зрения влияния на обновление и повышение эффективности основных фондов. Для того чтобы получить адекватное представление об интеллектуальном капитале организации, необходима комплексная система показателей, характеризующих его как с точки зрения материальных, так и нематериальных активов, как со стороны оценки стоимости интеллектуального капитала, так и со стороны его эффективности или способности организации к инновациям.