Монастиренко Ганна

Мелентьва О.В.

Донецький національний університет економіки і торгівлі імені Михайла Туган - Барановського

Податкові важелі формування фінансового потенціалу держави

Податки у будь – якій державі відіграють надзвичайно важливу роль, бо вони є головним джерелом наповнення бюджету. Вітчизняні фахівці акцентують увагу на тому, що сучасній податковій системі України притаманні негативні ознаки, серед яких : високе податкове навантаження, низький рівень сплати податків, нестабільність норм податкового законодавства. Всі ці чинники негативно впливають на формування фінансового потенціалу держави.

Вплив податкових важелів на процеси формування фінансового потенціалу держави розглянемо в розрізі його складових ( зведений бюджет, доходи підприємств, доходи фінансових організацій та доходи громадян) з урахуванням зв’язків між ними.

Оцінка динаміки надходжень і видатків зведеного бюджету України свідчить про рівномірне їх зростання. Проте тенденції питомої ваги видатків і доходів бюджету у ВВП є нестабільними, зведений бюджет має дефіцит

( профіцит тільки у січні – листопаді 2007р). [2,3]

Таблиця 1 Динаміка податкових надходжень і ВВП за 2003 – 2007рр.

Показники	2003	2004	2005	2006	2007
Темп росту ВВП, %	109,6	112,1	102,6	107,1	107,3
Доходи зведеного бюджету, млрд. грн.	75,17	91,53	134,2	171,8	195,1
Темп росту доходів бюджету , %	121,3	121,8	146,6	128,02	113,6
Питома вага доходів бюджету у ВВП, %	28,1	26,5	31,6	31,95	31,0
Податкові надходження, млрд. грн.	54,32	63,16	98,07	112,5	142,4
Темпи росту податкових надходжень, %	119,7	116,3	155,3	114,71	126,6
Питома вага податків у ВВП, %	20,3	18,3	23,1	20,92	28,1

Згідно з даними табл. 1, темпи росту доходів бюджету випереджають темпи росту ВВП, що зумовило стійку тенденцію до зростання питомої ваги доходів бюджету у ВВП, починаючи з 2004 р.

Різке стрибкоподібне зростання податкових надходжень у 2005 р. призвело до незначного зниження темпів росту ВВП. Тенденцію до зростання питомої ваги доходів бюджету у ВВП та питомої вага податків у ВВП, темпів росту ВВП, доходів бюджету та податкових надходжень ми спостерігаємо у 2006 та 2007 роках. [2,3]

Аналіз структури податкових надходжень до зведеного бюджету свідчить, що найбільшу питому вагу у доходах бюджету та ВВП мають такі податки: податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість і податок на доходи фізичних осіб. Тому оцінка впливу податкових важелів на процеси формування фінансового потенціалу держави буде здійснюватися з урахуванням цих податків.

Оскільки основу бюджету держави утворюють податок на прибуток підприємств і податок на додану вартість, фінансовий потенціал держави формується в основному секторі промислового виробництва.

Діючий механізм оподаткування прибутку і нарахування ПДВ неоднозначно впливають на масштаби промислового виробництва та на формування таких складових фінансового потенціалу, як доходи підприємств та доходи зведеного бюджету.[1] Чинна система оподаткування прибутку призводить до необґрунтованого відриву об’єкта оподаткування податком на прибуток від дійсного фінансового результату діяльності підприємств і створення штучної збитковості та малоприбутковості підприємств.

Не однократно оцінюється ПДВ. Так Соколов вважає, що до недоліків цього податку можна віднести те, що він моє не одну ,а декілька ставок (20% і 0%), при чому нульова ставка є причиною основної проблеми цього податку – бюджетного відшкодування.[2] Треба зауважити, що ця проблема не власне ПДВ, а механізм його адміністрування. Інші фахівці , навпаки, вважають ПДВ важливим інструментом держави. Так, Вишневський обґрунтовує, що перевага ПДВ, що він краще за інші податки пристосовується до загальносвітових тенденцій економічної інтеграції та глобалізації.[2]

Таким чином, про рішення щодо формування податкової системи шляхом відміни ПДВ або його заміни іншим податком, не може йти мова. Реформування потребує тільки механізм бюджетного відшкодування .

Оскільки базою формування фінансового потенціалу держави підприємства є фінансові ресурси, основою формування яких є оборотні кошти, то треба взяти до уваги думку О. Данилова, який вважає, що ПДВ сприяє поповненню оборотних коштів підприємства, ПДВ позитивно впливає на конкурентоспроможність.

Важливою складовою фінансового потенціалу держави є доходи населення. Л. Лисяк зауважує, що добробут населення стає важливим критерієм розвитку суспільства. Його рівень залежить від багатьох чинників. Одним з найвпливовіших інструментів впливу на економічні процеси є податки. [2]

Таким чином податкова політика визначає стан такої складової фінансового потенціалу держави, як доходи домогосподарств. Безпосередній вплив найбільше чинить податок на доходи фізичних осіб, опосередкований - податок на прибуток ПДВ, впливаючи на кінцевий результат діяльності підприємств.

Список використаних джерел:

1. Про оподаткування прибутку підприємств : Закон України від 28.12.1994 №334\94-ВР

2. І.І. Чуницька Податкові важелі формування фінансового потенціалу держави // Актуальні проблеми економіки. – 2008.- № 9 (87). с. 197 – 205.

3. http://www.ukrstat.gov.ua