Голишевська Л.В., Шульга А.П.

Вінницький національний аграрний університет

Позитивні та негативні сторони спрощеної системи оподаткування

Спрощена система оподаткування або як ще її називають - єдиний податок, який забезпечує розвиток малих підприємств, які в свою чергу розвивають економіку країни. Розвиток малого бізнесу є найбільш ефективним інструментом ринкового реформування економіки. Важливість цього сектору економіки проявляється в тому, що збільшується кількість зайнятого населення, що в результаті збільшує рівень доходу населення, що в свою чергу призводить до зростання сукупного попиту наслідком якого є збільшення виробництва; формує значну частку ВВП, зажди впроваджує нові інновації. Проте, перелічені позитивні наслідки малого бізнесу притаманні країнам з розвиненою економікою. Тому, необхідно знайти ефективні методи підтримки малого бізнесу в рамках системи спрощеного оподаткування різних країн та шляхи їх адаптації до українського сьогодення.

Проблеми спрощеної системи оподаткування досліджували наступні вчені: Л.Шаблистого, П.Мельника, С.Науменкової, О.Василика, В.Гаєця, З.Варналія, І.Лютого, С.Данілова, Ю.Іванова, А.Соколовської, В.Федосова,.

Переходячи на спрощену систему оподаткування, малі підприємства оберігають себе від непорозумінь та штрафів, чисельних перевірок. Після впровадження спрощеної системи оподаткування указом Президента, кількість суб’єктів, що сплачували єдиний податок збільшилася в 6 разів, в результаті чого частка податкових надходжень до бюджету збільшилась у 12 разів. Власник зацікавлений у збільшенні прибутку, тому висвітлює у звітності реальні дані, що не створює фіктивних або приховуваних відносин.

У разі перебування на єдиному податку підприємство звільняється від наступних податків та зборів: податку на додану вартість (крім випадку, коли юридична особа обрала спосіб оподаткування доходів за єдиним податком за ставкою 6%); податку на прибуток підприємства; плати за землю; податку на доходи фізичних осіб; комунального податку; платежів за використанням природних ресурсів тощо.

Не дивлячись на позитивні сторонами спрощеної системи оподаткування, поряд існують і негативні, що спричиняють гальмування розвитку малого підприємництва в Україні. Одним із таких факторів є невідповідність законодавчої бази в трактуванні юридичної особи, яка може користуватися спрощеною системою оподаткування. Згідно з Законом України «Про держану підтримку малого підприємства» суб'єктами малого підприємництва є зареєстровані у встановленому порядку юридичні особи в яких: обсяг річного доходу не перевищує 500000 євро [1]; відповідно до Господарського кодексу України ст.63 п.7 обсяг річного доходу не перевищує 50000 євро [2]; за Законом України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» [3], обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень. Це є порушенням принципу системності за якого закони не повинні суперечити один одному.

Проаналізуємо основні показники малих підприємств – юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців у загальних показниках по суб’єктах малого підприємництва в табл.1

Таблиця 1

Основні показники юридичних та фізичних осіб малих підприємств, %

	Малі підприємства-юридичні особи			Фізичні особи- підприємці
	за кількістю суб’єктів	за кількістю зайнятих працівників	за обсягом реалізованої продукції (робіт, послуг)	за кількістю суб’єктів	за кількістю зайнятих працівників	за обсягом реалізованої продукції (робіт, послуг)
2006	15,7	40,8	75,1	84,3	59,2	24,9
2007	14,9	38,7	74,2	85,1	61,3	25,8
2008	13,0	36,8	70,8	87,0	63,2	29,2

Аналізуючи дані табл.1, можна зробити наступні висновки: кількість суб’єктів на малих підприємствах, створених як юридична особа, поступово зменшується від 15,7% до 13%, проте на фізичні особи малого бізнесу кількість суб’єктів збільшилася від 84,3% до 87%; кількість зайнятих працівників на підприємствах-юридичних осіб також зменшується від 40,8% до 36,8%, а підприємства-фізичні особи, починаючи з 2006 р. збільшили кількість зайнятих працівників від 59,2% до 63,2%; за обсягами реалізованої продукції підприємства – юридичних осіб показують спад від 75,1% за 2006 р. до 70,8% за 2008 р., а щодо підприємств, створених у формі фізичних осіб, то навпаки збільшують обсяги реалізації від 24,9% за 2006 р. до 29,2% за 2008 р [8].

Органами податкової служби за 2007 рік було виявлено порушення податкового законодавства у юридичних осіб 95,2% та фізичних осіб 93,9% від кількості перевірених. Причиною стало складне та швидкозмінне законодавство, за яким платники просто не встигають вчасно відреагувати на всі зміни. Існування великої кількості податків та високих ставок є чи не найзначнішою перешкодою для розвитку малого підприємства [5].

Використання спрощеної системи оподаткування зменшило надходження до держбюджету (111459,9 тис. грн.) та до місцевого (581,1 тис. грн.) в 2008 р., із-за зменшення кількості перевірок при яких складалися штрафні санкції [7].

Таким чином, спрощена система оподаткування малих підприємств в Україні потребує наступних змін:

- врегулюванню законодавчої бази;

- скоротити звітність, замість 20-30 окремих звітів за загальної системи скорочується до 3-5 форм звітності;

- збільшити максимально допустиму кількість працівників удвічі, що сприятиме детінізації доходів, підвищення рівня зайнятості;

- приваблення інвестицій шляхом зменшення або скасування податку на прибуток від інвестицій в малі підприємства, а взаємно замінником будуть надходжень до бюджету від малих підприємств, що розвинулися;

- звільнити ту частину прибутку, яка реінвестується в розвиток підприємства. Така норма застосовується в Естонії з 2000 р.;

- при створенні малого підприємництва необхідно втілювати державні програми підтримки малого бізнесу, а саме звільняти новостворених підприємців на кілька років від податків чи запровадити пільгові умови кредитування, щоб дана сфера могла досягти певних результатів, а в подальшому сплачувала б податки в повному обсязі в бюджет.

Таким чином, спрощена система оподаткування є запорукою розвитку малого бізнесу в Україні, проте існують проблеми, що потребують швидкого розв’язання, що дасть можливість забезпечити населення робочими місцями та податковими надходженнями до бюджету.

Література:

1. Про державну підтримку малого підприємництва: Закон України №2063-ІІІ від 19.10.2000.

2. Господарський кодекс України стаття 63 пункт 7. Документ 436-15, остання редакція від 05.08.2009 на підставі 1617-17.

3. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва: Указ Президента України №746/99 від 28.06.99.

4. Борейко В.І. Тенденції розвитку малого бізнесу в Україні // Економічний простір. – 2009. – №22/2. – С. 57 – 64.

5. Кізима А., Кушнірик І. Спеціальні податкові режими як інструмент податкового регулювання // Галицький економічний вісник. – 2009. – № 1. – С. 117 – 127.

6. Лук’яненко О. В. Стан та можливості удосконалення спрощеної системи оподаткування суб’єктів малого підприємництва // Вісник ДНУ, Сер.В: Економіка і право. – 2009. – №1. – С. 457 – 462.

7. Спрощена система оподаткування у сфері малого бізнесу: вітчизняний та зарубіжний досвід. Дані аналітичного центру Академія[Електронний ресурс]. – Доступ. – http://www.academia.org.ua/?p=351.

8. Державний комітет статистики. – http://www.ukrstar.gov.ua