ПРАВОПОРУШЕННЯ В ПОДАТКОВІЙ СИСТЕМІ УКРАЇНИ ТА ЇХ ВПЛИВ НА ФОРМУВАННЯ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ

Плакунова Інна Олександрівна, студентка 4 курсу спец. облік і аудит

Науковий керівник ст. викл. кафедри обліку і аудиту Мілевська Ольга Миколаївна

КЕІ ДВНЗ «КНЕУ ім.Вадима Гетьмана»

Обраний Україною курс на створення ринкової економіки зумовив докорінні зміни суспільних відносин, пов'язаних з формуванням бюджетів різних рівнів та державних цільових фондів як матеріальних чинників функціонування держави. Питома вага податкових внесків (податків, зборів, інших обов'язкових платежів) у загальній сумі бюджетних надходжень протягом 1994 - 2003 років постійно зростала і нині становить близько 70 %. За таких умов податкові внески набули значення головного джерела формування доходної частини бюджетів та державних цільових фондів, а їх несплата значною мірою впливає на економічну та соціальну стабільність в державі. Необхідність стабілізації фінансової системи, забезпечення стійкого надходження бюджетних доходів, додержання податкової дисципліни, як умови якісного виконання фізичними і юридичними особами зобов'язань перед державою, зумовили створення особливого напряму державного фінансового контролю - податкового контролю, який покликаний забезпечувати нормальне функціонування податкової системи. Податкова система України виступає одним із найважливіших елементів економіки України. За доходами бюджету на душу населення Україна перебуває на 132-ому місці у світі. Це вказує на низький рівень платоспроможності населення, що пов'язано з невисоким рівнем доходів населення та недостатньою ефективністю стягнення податків.

Нормативно-правова база оподаткування є складною, неоднорідною та нестабільною, а окремі законодавчі норми - недостатньо узгоджені, інколи суперечливі, що негативно позначається на діяльності підприємницьких структур, знижує привабливість національної економіки для іноземних інвесторів. Принциповим недоліком податкового законодавства є наявність економічно необґрунтованих розбіжностей щодо визнання та оцінки доходів і витрат для визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток і податком на додану вартість і нормативно-правовою базою бухгалтерського обліку в частині розрахунку фінансового результату, що унеможливлює складення декларації про прибуток підприємств за даними бухгалтерського обліку. Діяльність Мінфіну, Державної податкової служби, Держмитслужби щодо реалізації державної податкової політики, збирання податків і зборів, їх акумуляції в державному і місцевих бюджетах є недостатньо узгодженою та ефективною внаслідок недосконалого правового регулювання їх взаємовідносин, відсутності цілісного інформаційного простору. Система митно-тарифного регулювання не дає змоги оперативно реагувати на зміни кон'юнктури світового ринку та структури економіки в Україні. Недостатньо врегульовано питання оподаткування доходів від інтелектуальної власності та незалежної професійної діяльності, що призвело до втрати надходжень податку з доходів фізичних осіб. За таких умов широкого поширення набувають порушення податкового законодавства. В практиці визначають такі основні методи здійснення правопорушень в податковій системі: 1) приховування доходів, отриманих від підприємницької діяльності (одним з видів приховування доходів є невідображення в обліку виручки, отриманої за готівковий розрахунок); 2) необгрунтоване збільшення витрат на виготовлення продукції (одним зі способів збільшення витрат є документальне оформлення товарно-матеріальних цінностей, які нібито, брали участь у виробництві продукції; 3) ненадання податкової звітності, а також неповне її складання, що тягне за собою приховування виконаних робіт чи зниження доходів; 4) ухилення від сплати податків в Україні здійснюється і при поставці підакцизних товарів під виглядом комплектуючих виробів, що передбачає ухилення від сплати акцизного збору. Низький рівень правосвідомості підприємцiв у поєднанні з надто високими податковими ставками криміналізували виробництво, торгівлю та інші сфери господарської діяльності. Щоб уникнути оподаткування, деякі підприємці вишукують прогалини в чинних законодавчих актах, замість безготівкових розрахунків впроваджують готівкові, відкривають по декілька банківських рахунків, вдаються до інших хитрощів. Сьогодні керівники багатьох комерційних структур знають особливості, за якими підприємства звільняються від податків. Тому в їхніх статутах часто зазначаються такі види діяльності, як виробництво і переробка сільськогосподарської продукції, ремонтно-будівельні роботи та ін. Фактично ж вони займаються торгівельно-закупівельною та посередницькою діяльністю, ухиляючись при цьому від сплати таких податків як: акцизний збір, податок на прибуток підприємств, плата за торговий патент тощо. Більш того в статутах багатьох зареєстрованих малих підприємств, фірм відсутні дані про їх місцезнаходження, не передбачається відповідальність засновників та інших осіб по заборгованості. Використовуючи ці обставини, керівники таких підприємств займаються господарською діяльністю, щоб не сплачувати податки, змінюють назву, місце знаходження тощо. Варто зазначити, що не так легко позбутися «чорної плями» сьогодення - виплати заробітної плати в «конвертах», і детінізації найманих працівників, завдяки чому підприємці, які використовують в своїй діяльності найману працю, ухиляються від сплати податків та зборів до державного бюджету.

З метою попередження здійсненню правопорушень контролюючі органи встаноновили такі адміністративні санкції: Законом України «Про порядок погашення зобо’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» №1281-III від 21.12.2000р. встановлено для юридичних осіб: штраф у розмірі 10 неоподаткованих мінімумів доходів громадян за кожне неподання або не повне подання Податкової декларації; штраф у розмірі 10% суми податкового зобов’язання за кожний повний або неповний місяць затримки подання податкової декларації, але не менше 50% нарахованого податкового зобов’язання і не менше 10 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

У випадку неповідомлення або несвоєчасного повідомлення ДПІ відомостей про доходи громадян законодавство України передбачає адміністративну відповідальність керівників і посадових осіб підприємства – штраф, що дорівнює 3*17=51грн, а за повторне порушення протягом року 5*17=85грн, що аж ніяк не лякає недобросовісних підприємців.

Органи Пенсійного фонду України та фонду соціального страхування України накладають на керівників і посадових осіб підприємства адміністративні штрафи за несвоєчасне подання або неподання за установленою формою бухгалтерських звітів та інших документів про нарахування і сплату внесків на соціальне страхування в розмірі 136-225 грн, в разі якщо протягом року посадова особа притягувалась до адміністративної відповідальності штраф складає170-340 грн.

Отже на сьогодні в Україні існує дуже багато податкових правопорушень, основними з яких є ухилення від сплати податків та заниження податкових зобов'язань. Саме тому головним завданням державних органів на найближчі роки необхідно визнати:встановлення оптимальних податкових ставок, їх зниження, розробку проектів з виведення частини економіки України із тіньового сектору, прийняття єдиниго законодавчого акту - «Податкового кодексу України», який би вирішував всі питання оподаткування, мав простий і зрозумілий для користувачів зміст та не вступав у протиріччя з іншими нормативними документами. Також слід звернути увагу на кваліфікацію персоналу податкових служб та створити в державі таку ситуацію, за якої кожен громадянин був би «правосвідомим» і не прагнув порушувати закон.

Список використаних джерел:

1. Лютий І. Концепція реформування податкової системи України та конкупреноспроможність національної економіки// Фінанси України.-2007.-№ 5. - С. 19 - 23.

2. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський та фінасовий облік, оподаткування і звітність: Підручник.-2-ге вид. доповнене та перероблене.-К:Алерта,2007.954с.

3. ТорбовськаЛ. Податковий кодекс-економічна конституція держави//Діловий вісник. - 2007. - № 5. - травень.- С. 23 - 29.

Заявка на включення доповіді в збірник наукових статтей

учасниці IV студентської

науково-практичної конфереції

НАУКОВІ ДОСЛІДЖЕННЯ МОЛОДІ –

ВИРІШЕННЮ ПРОБЛЕМ ЄВРОПЕЙСЬКОЇ

ІНТЕГРАЦІЇ

Прізвище Плакунова

Ім’я Інна

По-батькові Олександрівна

Назва ВНЗ КЕІ ДВНЗ «КНЕУ ім.Вадима Гетьмана»

Адреса ВНЗ м. Кривий Ріг, вул. Семашко 16

Область, в

якій знаходиться ВНЗ Дніпропетровська

Студентка

Факультет обліково-економічний

Курс четвертий

П.І.П. наукового Мілевська Ольга Миколаївна

керівника

Вченне звання Старший викладач

керівника

Тема доповіді Правопорушення в податковій системі України та їх вплив на формування державного бюджету

Назва секції Проблеми обліку, аналізу, аудиту та оподаткування підприємницької діяльності

Контактна адреса М. Кривий Ріг, Дніпропетровська обл., вул. Нижньотагільська б. 32, 50098.

Дата заповнення заявки 29.12.08.