Коновалов Юрий Иванович
Научный руководитель: Шеремет Т. Г.,
к.е.н., доц.
Донецкий национальный университет экономики и торговли
имени Михаила Туган-Барановского, Украина
Осуществление
контроля оффшорных зон
Актуальность исследуемой темы
состоит в том, что явление оффшорных зон в конце XX в. стало неотъемлемым
элементом функционирования мировой экономики. Бурное развитие оффшорных зон
началось в конце 70-х гг. XX в. Еще через десятилетие оффшорные зоны полностью
раскрыли свой потенциал в условиях усиливающихся тенденций глобализации мировой
экономики.
Основной целью данной статьи является
исследование особенностей оффшорных зон и обоснование контроля со стороны
институциональных организаций за оффшорными компаниями.
Теоретической и методологической основой
исследования являются труды известных специалистов в области изучения оффшорных
зон: Ходов Л.Г., Черкухин В. Чашин А. Н., Галата К. А [1,2,3,4].
С момента зарождения современных офшорных
зон правительствами развитых стран (которые в наибольшей степени недовольны их
деятельностью) ведется интенсивная
борьба против офшоров и их пользователей. В последние годы в связи с общей
глобализацией международного бизнеса возросло как участие офшорного сектора в
мировой экономике, так и озабоченность мирового сообщества проистекающими
отсюда потенциальными угрозами для мировой финансовой системы.
При создании для
предпринимателей льготных налоговых условий, оффшоры переманивают в свою казну
существенную часть средств, которые могли поступить в бюджет страны со стандартной
системой налогообложения. По сути, для государства оффшорная зона – это
механизм, который позволяет получать сверхприбыль, пренебрегая при этом
экономическими интересами других стран.
С
точки зрения самих оффшорных юрисдикций, т. е. государств, предоставляющих
налоговые льготы, ситуация видится несколько иначе. Каждая страна имеет свои
уникальные условия – одна богата природными ресурсами, другая – рабочей силой и
научным потенциалом, третья – радует
плодородной землей. В большинстве же оффшорных юрисдикций чуть ли не
единственным «национальным ресурсом» является именно возможность привлечения
международных инвесторов с помощью устанавливаемых правительством привилегий,
таких как низкие налоговые ставки, создание для них благоприятного инвестиционного
климата в целом, простоту регистрации, сохранение тайны и др.
Перемещение финансового бизнеса в
оффшорные юрисдикции представляет столь же закономерным процессом, как и перемещение
производства, скажем бытовой техники из
США и Европы – в Китай и Малайзию. Следовательно речь идет о конфликте
интересов двух разных групп государств, а не о «несчастной» конкуренции [4].
Главную роль в противодействии нечестной
налоговой конкуренции играет Организация экономического сотрудничества и
развития (ОЭСР) и FATF (Financial
Action Task Force - Международная группа по борьбе с отмыванием доходов)[5].
Созданная как форум по выработке
эффективных социально-экономических стратегий, в последние годы эта организация
существенно расширила сферу своего влияния. Сотрудничая со всеми государствами
и объединениями, а также неправительственными организации, ОЭСР способствует на
глобальном уровне развитию обмена информацией и всестороннего международного
сотрудничества.
На
сегодняшний момент в эту организацию входят 34 государств, в том числе
большинство крупнейших индустриальных государств мира [3].
Организация экономического сотрудничества и развития предлагает следующие условия признания
страны пагубных преференциальных налоговых режимов
на сегодняшний день:
1)
нулевые или номинальные
ставки налогообложения;
2)
строгая секретность и
отсутствие эффективного обмена информацией (с налоговыми и иными органами
других государств);
3)
недостаточная прозрачность в действиях
государственных органов по применению законов и установления правил;
4)
отсутствие
действительности транзакций (имеется в виду операции не ведущие к возникновению
добавленной стоимости на территории государства или юрисдикции этой компании
осуществляющей эти транзакции).
Что касается методов борьбы с вредоносной налоговой конкуренции,
то ОЭСР не имеет полномочие на какие-либо санкции, она лишь может дать
рекомендации. Эти рекомендации представлены ниже [4]:
1.
Рекомендации по
формированию внутреннего законодательства
2.
Рекомендации
относительно международных налоговых договоров – включение в соглашения об
избежании двойного налогообложения
страны
3.
Рекомендации относительно развития
международного сотрудничества.
Под натиском мирового общественного мнения в лице ОЭСР и FATF, а также под давлением отдельных государств, прежде всего США, оффшорные страны вынуждены идти на радикальный пересмотр своего законодательства и принимать соответствующие меры:
1) Снижать степень банковской
тайны. Уже сейчас во многих странах мира, в том числе почти во всех оффшорных
зонах, приняты законодательства против отмывания денег в соответствиями с
рекомендациями FATF, делающие банковскую систему прозрачной для властей и
обязывающие банки требовать "прозрачности" от своих клиентов.
2) Повышать уровень прозрачности
корпоративных структур. Те же законы об отмывании предполагают расширение
возможности доступа властей к информации о реальных владельцах компании, пусть
даже "прикрытых" номинальными держателями акций или акциями на
предъявителя. Во многих юрисдикциях предъявительские акции уже запрещены, и
этот процесс будет продолжаться.
3) Расширять международный обмен налоговой информацией. Большинство
налоговых убежищ уже подписались под соответствующими требованиями ОЭСР.
Оффшорные зоны наперебой заключают соглашения об обмене информацией - первым
делом с США.
Те оффшорные зоны, которые отказываются
принять условия предъявленного им ультиматума, превращаются в изгоев. Эпохе примитивного уклонения от налогов, а тем более
отмывания капиталов при помощи "подпольных" оффшоров приходит конец.
Он наступит не сразу, ведь помимо готовности оффшорных зон к сотрудничеству
требуется еще достаточный уровень развития законодательства и административной
практики, как их самих, так и налогооблагаемых стран.
Список
использованной литературы:
1.
Ходов Л.Г. Международное
налоговое планирование и оффшорный бизнес//Внешнеэкономический бюллетень.-
2003.- №3.- С.4-16.
2.
Черкухин В. Новая
международная экономика: некоторые характеристики и противоречия // Власть.-
2002,- №11,- С. 3-8,
4. Оффшорные зоны. Контроль и международное
сотрудничество на современном
этапе [Текст] / Галата К. А. // Международная экономика. - 2011. - N 2
5. Чернявский
С.П. Международный
оффшорный бизнес и банки ,М-2006