Економічні науки/14.Економічна
теорія
Лазоряк О.В.
Науковий керівник: Черничук Л.В.
Буковинська
державна фінансова академія
Джерела формування доходів бюджету України
за 2006 – 2010 роки
Доходи бюджету - це частина
централізованих фінансових ресурсів держави, необхідних для
виконання покладених
на неї функцій. Вони виражають економічні відносини, які виникають у процесі формування фондів грошових ресурсів
і поступають у розпорядження органів влади різних
рівнів.
Згідно статті 2 Бюджетного кодексу України доходи бюджету - це податкові, неподаткові та
інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено
законодавством України (включаючи трансферти, плату за адміністративні послуги,
власні надходження бюджетних установ) [1].
Бюджетна система України складається з Державного бюджету та місцевих бюджетів. Зведений бюджет є сукупністю показників Державного та місцевих бюджетів, що використовуються для аналізу та прогнозування економічного і соціального розвитку держави.
Для
дослідження доходів Зведеного бюджету будемо використовувати матеріали Комітету
Верховної Ради України з питань бюджету та Державного комітету статистики
України.
За результатами 2010 року згідно даних таблиці 1 до зведеного бюджету України надійшло 314,506 млрд. грн.. Порівняно з 2009 роком доходи зведеного бюджету збільшилися на 15,2%, або на 41,539
млрд. грн., в тому числі доходи Державного
бюджету зросли на 15,9% (абсолютний приріст склав 32,059 млрд. грн.) та доходи
місцевих бюджетів – на 13,3% (абсолютний приріст склав 9,480 млрд. грн.).
У порівнянні
з 2006 роком обсяг доходів зведеного бюджету в 2010 році збільшився на 142,695 млрд. грн. або на 83,1%. Разом з тим, його питома вага
по відношенню до ВВП зменшилася
на 2,6% і становила у 2010 році 29,0%.
Доходи
Державного бюджету (без урахування міжбюджетних трансферів) становили у 2010
році 233,990 млрд. грн., що на 102,044 млрд. грн. більше ніж у 2006 році, темп приросту склав 77,3%.
Доходи місцевих
бюджетів (без урахування міжбюджетних трансферів) становили у 2010 році 80,516 млрд. грн., що на 40,651 млрд. грн. або у 2 рази
більше ніж у 2006 році.
Доходи
загального фонду зведеного бюджету у 2010 році щодо 2006 року збільшилися в 2,1
рази і становили у 2010 році 268,719 млрд. грн., а доходи спеціального фонду
зросли за відповідний період в 1,1 рази і склали в 2010 році 45,787 млрд. грн..
Таблиця 1
Доходи зведеного,
Державного та місцевих бюджетів України
у 2006-2010
роках
|
Показники |
2006 рік |
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
2010 рік |
2010 рік проти
2009 року |
|
|
Абсолютний
приріст, млрд.грн |
Темпи приросту,
% |
||||||
|
Зведений бюджет,
млрд.грн., в т.ч.: |
171,811 |
219,936 |
297,893 |
272,967 |
314,506 |
41,539 |
15,2 |
|
у % до ВВП |
31,6 |
30,5 |
31,4 |
29,9 |
29,0 |
х |
х |
|
загальний фонд |
130,766 |
167,201 |
238,471 |
208,602 |
268,719 |
60,117 |
28,8 |
|
спеціальний фонд |
41,045 |
52,735 |
59,422 |
64,365 |
45,787 |
-18,578 |
-28,9 |
|
Державний бюджет (без
урахування міжбюджетних трансферів), млрд.грн., в т.ч.: |
131,946 |
161,587 |
224,021 |
201,931 |
233,99 |
32,059 |
15,9 |
|
питома вага у доходах
зведеного бюджету, % |
76,8 |
73,5 |
75,2 |
74,0 |
74,4 |
х |
х |
|
загальний фонд |
99,907 |
122,302 |
178,593 |
148,970 |
201,074 |
52,104 |
35,0 |
|
спеціальний фонд |
32,039 |
39,285 |
45,428 |
52,961 |
32,916 |
-20,045 |
-37,8 |
|
Місцеві бюджети (без
урахування міжбюджетних трансферів), млрд.грн., в т.ч.: |
39,865 |
58,349 |
73,872 |
71,036 |
80,516 |
9,480 |
13,3 |
|
питома вага у доходах
зведеного бюджету, % |
23,2 |
26,5 |
24,8 |
26,0 |
25,6 |
х |
х |
|
загальний фонд |
30,859 |
44,899 |
59,879 |
59,632 |
67,645 |
8,013 |
13,4 |
|
спеціальний фонд |
9,006 |
13,45 |
13,993 |
11,404 |
12,871 |
1,467 |
13,0 |
Зробимо
аналіз доходів зведеного бюджету по видам надходжень, використовуючи дані
таблиці 2. Із показників даної таблиці видно, що виконання
дохідної частини бюджету у найбільшій мірі залежить від виконання завдань в
першу чергу по податковим надходженням, адже їх питома вага у загальній сумі
доходів є найвагомішою. Так, у 2009 році їх питома вага складала 76,2% (208,073
млрд. грн. із загальної суми доходів 272,967 млрд. грн.), та в 2010 році - 74,5% (234,448 млрд. грн. із загальної суми
доходів 314,506 млрд. грн.). Найбільша питома вага податкових надходжень у загальній
сумі доходів зведеного бюджету була у 2008 році і складала 76,3% (227,165 млрд.
грн. із загальної суми доходів 297,893 млрд. грн.).
Таблиця 2
Структура доходів зведеного бюджету України у 2006-2010
роках, %
|
Показники |
2006 рік |
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
2010 рік |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Податкові надходження, в т.ч.: |
73,2 |
73,3 |
76,3 |
76,2 |
74,5 |
|
податок з доходів фізичних осіб |
12,2 |
15,8 |
15,4 |
16,3 |
16,2 |
|
податок на
прибуток підприємств |
15,2 |
15,6 |
16,1 |
12,1 |
12,8 |
|
Плата за землю |
1,8 |
1,8 |
2,2 |
3,1 |
3 |
|
податок на додану вартість (з урахуванням бюджетного відшкодування) |
29,3 |
27 |
30,9 |
31 |
27,4 |
|
акцизний збір |
5 |
4,8 |
4,3 |
7,9 |
9 |
|
ввізне мито |
4,1 |
4,4 |
4 |
2,3 |
2,7 |
|
інші податкові надходження |
5,6 |
3,9 |
3,4 |
3,5 |
3,4 |
|
Неподаткові надходження, в т.ч.: |
23,6 |
22,1 |
20,3 |
21,4 |
23,5 |
|
Доходи від власності та підприємницької діяльності |
7,4 |
6 |
7,5 |
6,3 |
9,7 |
|
адміністративні збори і платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу |
1,4 |
1,3 |
1 |
1 |
0,8 |
|
власні надходження бюджетних установ |
8,9 |
9,6 |
6,9 |
9,6 |
9,1 |
|
інші неподаткові надходження |
5,9 |
5,2 |
4,9 |
4,5 |
3,9 |
|
Доходи від операцій з капіталом |
1,9 |
2,9 |
2,2 |
1,3 |
1 |
|
Від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
0,3 |
0,1 |
|
Цільові фонди |
1,2 |
1,6 |
1,1 |
0,8 |
0,9 |
Розглядаючи динаміку податкових надходжень до зведеного
бюджету (рис.1), ми бачимо, що сума податкових надходжень із року в рік
збільшується. Якщо
у 2006 році вона становила 125,743 млрд. грн., то в 2010 році вже - 234,448 млрд. грн., тобто на 108,705 млрд. грн., або на 86,4% більше.
Тільки в порівнянні з попереднім роком сума податкових надходжень збільшилася
на 26,375 млрд. грн., або на 12,7%.
За період з 2006
року по 2010 рік тільки у 2009 році сума податкових надходжень у порівнянні з
попереднім (2008) роком зменшилася. Якщо в 2008 році їх сума складала 227,165
млрд. грн., то в
2009 році лише 208,073 млрд. грн., що на 19,092 млрд. грн., або на 8,4% менше.
Рис. 1.
Динаміка податкових надходжень до зведеного бюджету України
за
2006-2010 роки
Основними
бюджетоутворюючими податками Державного бюджету є податок на додану вартість та
податок на прибуток підприємств.
Питома вага податку
на додану вартість у доходах Державного бюджету в 2010 році становила 27,4%
(рис. 2), що на 3,6% менше ніж у попередньому році (31,0%), та на 1,9% менше
ніж у 2006 році (29,3%). Найменша питома
вага даного податку в доходах бюджету була у 2007 році і дорівнювала 27,0%.
Обсяг
надходження податку на додану вартість з урахуванням сум бюджетного
відшкодування у 2010 році становив
86,316 млрд.грн., з них:
– ПДВ з
вироблених в Україні товарів (з урахуванням бюджетного відшкодування) – 12,966
млрд.грн.,
– ПДВ з ввезених на територію України
товарів – 73,350
млрд.грн..
Рис. 2.
Динаміка надходжень ПДВ за 2006-2010 роки
У порівнянні
з попереднім 2009 роком обсяг надходження ПДВ збільшився на 1,719 млрд.грн.,
темп приросту склав 2,0%, в.т.ч. по:
- ПДВ із вироблених на території товарів зріс на 1,524 млрд.грн.,
або на 13,3%;
- ПДВ із ввезених на територію України товарів збільшився на 0,195 млрд.грн., або на 0,3%.
Якщо
розглядати обсяги надходжень ПДВ у порівнянні з 2006 роком, то абсолютний
приріс склав 35,919 млрд. грн., а от у порівнянні з 2008 роком обсяг
надходження зменшився на 5,767 млрд.грн., або на 6,3%.
Найбільший
обсяг надходження ПДВ у періоді, який ми розглядаємо, був у 2008 році та
становив 92,083 млрд. грн., і при цьому план надходжень було виконано лише на
92,7%, бюджет недоотримав 7,210 млрд. грн.
Обсяг
надходжень ПДВ у 2009 році в порівнянні з попереднім роком зменшився на 7,486
млрд. грн., що було обумовлено руйнуванням вітчизняного виробництва у зв’язку з
фінансовою кризою.
Негативно
вплинуло в 2009 році на надходження ПДВ із ввезених на територію України
товарів падіння імпорту товарів на 46,9% (за даними Держкомстату).
Негативно на виконання бюджетних призначень з ПДВ
вплинула також наявність залишку від’ємного значення попередніх років, що
передбачає можливість зменшувати поточні нарахування з ПДВ та заявляти
додаткові суми до відшкодування. Фактично за рахунок від’ємних залишків попередніх
періодів у 2009 році (за даними декларацій) платниками податку зменшено
платежів до бюджету на загальну суму 15,615 млрд.
грн..
У 2010 році на стан надходжень ПДВ із вироблених на території України
товарів вплинули зміни до
Закону України “Про податок на додану вартість” (Закон України від 20.05.2010 №
2275-УІ). Зокрема, запроваджено звільнення від оподаткування податком операцій
з імпорту газу, що вплинуло на перерозподіл надходжень ПДВ на користь
надходження даного податку з вироблених в Україні товарів. Крім того, зобов’язано
платників податку надавати до органів державної податкової служби разом з податковою
декларацією копії реєстрів податкових накладних. Також зазначеним законом внесено зміни щодо включення до
податкового кредиту кожного наступного періоду залишку від’ємного значення
після бюджетного відшкодування лише в частині фактично сплаченої суми податку.
Важливе значення для виконання дохідної частини бюджету
мають обсяги надходження податку на прибуток підприємств. Даний податок надходить
як до Державного бюджету, так і до місцевих бюджетів.
До Державного бюджету у 2010 році надійшло 99,0% від
загальної суми надходжень по податку на прибуток підприємств, відповідно до
місцевих бюджетів лише 1,0%. До зведеного бюджету у 2010 році надійшло 40,359 млрд. грн.,
що на 7,311 млрд. грн. більше ніж у попередньому році (33,048 млрд. грн.), але
це на 7,498 млрд. грн. менше між у 2008 році (47,857 млрд. грн.). У порівнянні
з 2006 роком обсяги надходжень збільшилися на
14,187 млрд. грн. або на 54,2%.
На надходження
податку на прибуток підприємств у 2010 році вплинуло задеклароване від’ємне значення об’єкта
оподаткування за підсумками 2009 року, згідно зі зведеною декларацією по
Україні, в сумі 49,4 млрд. грн..
На зменшення обсягу надходжень податку на
прибуток у 2009 році значною мірою мали вплив:
- загострення світової фінансової кризи, яке призвело до суттєвого зменшення зовнішнього попиту та падіння обсягів виробництва в експортоорієнтованих секторах економіки (в першу чергу, в хімічному та металургійному);- спад обсягів промислового виробництва протягом 2009 року на 21,9%.
Як
видно з проведеного аналізу, надзвичайно складним випробуванням для економіки
України був 2009 рік. У зв’язку зі стрімким
скороченням внутрішнього інвестиційного та споживчого попиту і експорту
відбулось значне зменшення обсягів промислового виробництва та будівництва, а
також надходжень до бюджету. Проблеми в економiцi посилились
через банківську кризу та зростання державного боргу.
Заходи Уряду
по ліквідації наслідків світової фінансової кризи та підтримка базових галузей
економіки дозволили в 2010 році дещо покращити ситуацію щодо формування джерел
та виконання завдань по доходам бюджету.
Література:
1. Бюджетний кодекс України від
08.07.2010 р. №2456-VI [http://zakon.rada.gov.ua].
2. http://budget.rada.gov.ua –
Комітет Верховної
Ради України з питань бюджету.
3. www.ukrstat.gov.ua – Державний
комітет статискики України.