“Право”/ 2.Административное и финансовое право.

Полякова Н. И.

Кондратьев В. А.

Донецкий национальный университет экономики и торговли

имени Михаила Туган-Барановского, Украина

Особенности максимизации поступлений от налога на прибыль предприятий в государственный бюджет Украины в современных условиях

Мобилизация доходов Государственного бюджета имеет важное значение для функционирования государства. Поэтому процесс управления государственными доходами должен быть надлежащим образом организован и упорядочен. Потребность в организации процесса мобилизации налоговых поступлений обусловлена сложностью организационно-функциональной структуры органов государственного управления, которые его обеспечивают и сопровождают, а также конфликтной природой их отношений, как между собой, так и с плательщиками налога. Налог на прибыль предприятий вносит наиболее весомый вклад в формирование доходной части государственного бюджета Украины. Данный факт и обусловливает актуальность изучения исследуемого вопроса в представленной работе.

Глубокое изучение проблем, которые возникают в процессе формирования государственного бюджета Украины посредством уплаты предприятиями налога на прибыль, способствует решению следующих задач:

- раскрытие сущности управления государственными доходами;

- исследование главного звена доходной части государственного бюджета Украины – налога на прибыль предприятий;

- предложение пути совершенствования исследуемого процесса.

Доходная часть общего фонда государственного бюджета с начала 2009 г. по состоянию на 19 марта составляла 24,9 млрд. грн или 68,9% планового показателя, а за соответствующий период 2008 г. выполнение плана составляло 90,3% (31,2 млрд. грн). Такие данные приводит Секретариат президента по состоянию выполнения государственного бюджета Украины (по оперативным данным Государственного казначейства). Основные поступления в госбюджет обеспечили Государственная налоговая администрация (ГНАУ) и Государственная таможенная служба. В частности, в общий фонд было мобилизовано ГНАУ - 10,4 млрд. грн или 72,3% планового показателя месяца (выполнение за соответствующий период 2008 г. - 12,4 млрд. грн или 73,1% плана месяца). Кроме того, налога на прибыль предприятий поступило на 83,1% (5107,7 млн. грн)[4].

С целью снижения уровня напряженности в этой сфере, процесс наполнения доходной части Государственного бюджета подробно регламентируется бюджетным, налоговым, гражданско-процессуальным, криминальным и другим законодательством Украины. В частности, 28 декабря 1994 был введен в действие Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» N 334/94-ВР. В данном законе были определены основные составляющие налога на прибыль: плательщики, объект налогообложения, ставка налогообложения, а также особенности взыскания рассматриваемого налога[2].

Ставка по налогу на прибыль согласно со статьей 10 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» установлена для всех предприятий, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, в размере 25 % от объекта налогообложения. А в зависимости от особенностей деятельности предприятий законодательством устанавливаются и другие ставки налога на прибыль предприятий. Плательщики налога подают в налоговый орган декларацию о прибыли за отчетный период. Налог уплачивается в бюджет не позднее 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом[2].

Зачисление средств на казначейские счета Государственного бюджета является как продуктом функционирования налоговой системы, так и результатом взаимоотношений всех экономических агентов и государственных институтов в этой сфере. В составе Кабинета Министров Украины можно выделить отдельные органы исполнительной власти, которые, являясь участниками управления налоговыми поступлениями, выполняют определенные, различно-направленные функции, а именно: 1. Функция проектирования бюджетных доходов; 2. Функция мобилизации доходов бюджетов всех уровней; 3. Управление денежными фондами государства; 4.Функция аудита и контроля.

Таким образом, управление налоговыми поступлениями Государственного бюджета Украины можно представить как особый вид деятельности, основной задачей которого является обеспечение координации усилий всех субъектов экономических отношений и государственных институтов любого порядка, направленной на обеспечение стабильного, достаточного, прогнозируемого, управляемого наполнения доходной части Государственного бюджета Украины финансовыми ресурсами[5].

Управление налоговыми поступлениями обеспечивается на всех этапах выполнения Закона Украины «О Государственном бюджете» на соответствующий год, начиная с утверждения Основных направлений бюджетной политики на соответствующий год и заканчивая итоговым отчетом о выполнении бюджета.

В ходе формирования бюджета конфликты возникают практически на всех стадиях данного процесса, в частности при взыскании налога на прибыль предприятий. При мобилизации государственных доходов можно выделить два основных момента, которые создают условия для возникновения конфликтных ситуаций:

1. Конфликтная ситуация, которая возникает между органами взыскания и налогоплательщиками. Указанные субъекты в ходе выполнения налоговых обязательств ставят перед собой различные цели и задачи. Этот конфликт может порождаться, в основном, несовершенством правового поля по вопросам налогообложения; естественным желанием плательщика налога любыми путями, иногда незаконными, уменьшить собственное налоговое обязательство; низкой квалификацией одной из сторон (либо плательщика налога, либо налогового инспектора).

2. Конфликтная ситуация между Министерством финансов и органами исполнительной власти, которые обязаны обеспечивать выполнение планов налоговых поступлений. [5].

Таким образом, можно сделать вывод, что для максимизации поступлений от налога на прибыль в государственный бюджет Украины, а также недопущения ухода прибыли «в тень», необходимо рационально подходить к планированию таких поступлений, а также устранить все конфликтные ситуации, которые возникают в процессе мобилизации средств в главный централизованный фонд нашего государства. Кроме того, система управления доходной частью бюджета должна оперативно и адекватно реагировать на изменения в экономике и выполнять функцию информативного источника для формирования политических решений, внедрения соответствующих мероприятий и мониторинга их выполнения.

Литература:

1. Бюджетний кодекс України від 21 червня 2001 р.;

2.. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28 грудня 1994р. з наступними змінами і доповненнями № 334/94-ВР ВР // ВВР 1997, N 27, С. 28;

3. Кондратьєв В. О. Фінансове право. Курс лекцій для студентів денної та заочної форм навчання інституту обліку і фінансів.//Донецьк. – 2008. – 341 с.

4. http://www.rbc.ua/rus/newsline/2009/03/20/520206.shtml

5. http://www.jurenergo.kyiv.ua/ Островецкий В.И. Некоторые вопросы по управлению доходами государственного бюджета Украины.