Экономические
науки/7.Учет и аудит
Северина
С.М.
преподаватель УО
«Полоцкий государственный университет», Беларусь
Фирсова Н.А.
студентка 1-го курса
финансово-экономического факультета группы 10-БК-2 УО «Полоцкий государственный университет», Беларусь
Ломбардные операции: значение, понятие и виды
Популярность ломбардов в последнее время
возрастает, и это можно объяснить тем, что именно ломбард предоставляет
возможность получения быстрой денежной ссуды в случае крайней необходимости. Ломбардные
учреждения в настоящий момент существуют во всем мире. Особо они распространены
в странах с сильной экономикой и высоким уровнем жизни. Причем в экономически
развитых государствах ломбардная деятельность приобрела такой масштаб, что
может считаться особой отраслью финансового сектора. Следует отметить, что значительно возросло за последние годы не
только количество самих ломбардов и в Республике Беларусь, но также количество
и многообразие предоставляемых ими услуг.
В сущности, принципы ведения ломбардных операций
(выдачи кредитов под залог личного движимого имущества с соответствующим
страхованием) одинаковы во всех странах, однако разница может обнаруживаться в
законодательных ограничениях, налагаемых местными правительствами. Рассмотрим различные подходы к определению
понятия «ломбард», «ломбардные операции» согласно требованиям законодательства
Республики Беларусь (таблица 1):
Таблица 1 – Понятие «ломбард»,
«ломбардные операции» согласно требованиям законодательства Республики Беларусь
|
Источник |
Понятие (определение) |
|
Гражданский Кодекс
Республики Беларусь N 218-З от 7 декабря 1998 года (с изм. и доп.) |
Принятие от граждан в залог движимого
имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего
использования, в обеспечение краткосрочных займов может осуществляться в
качестве предпринимательской деятельности специализированными организациями –
ломбардами (ст. 339 ГК РБ) [1] |
|
Инструкция об особенностях осуществления
ломбардами операций с изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней,
утв. Постановлением Министерства финансов РБ от 20.09.2004 № 138 (с изм. и
доп.) |
Ломбарды осуществляют операции на
основании полученной в установленном законодательством порядке в Министерстве
финансов Республики Беларусь лицензии на деятельность, связанную с драгоценными
металлами и драгоценными камнями, с правом осуществления следующих
составляющих работ (услуг): - прием в залог изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней; - хранение драгоценных металлов и драгоценных камней [2]. |
|
Положение о порядке проведения ломбардных
операций, утв. Постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 20 мая 1994 г. N 353 (с изм. и доп.) |
Под ломбардными операциями следует понимать
выдачу субъектом хозяйствования физическим лицам займов под залог имущества,
которое составляют предметы личного
пользования, а также под залог ценных бумаг (п.1) [3]. |
Изучив
нормативно-правовые акты РБ, считаем целесообразным для целей бухгалтерского
учета использовать следующие определения:
·
Ломбард – это специализированные
организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность согласно требованиям
законодательства РБ, заключающуюся в выдаче краткосрочных займов
гражданам на собственный риск
под залог движимого имущества,
предназначенного для личного, семейного или домашнего использования, ценных бумаг на определенный срок и под
процент, а также оказывающие сопутствующие
ломбардные услуги»;
·
Ломбардные
операции - операции, осуществляемые специализированными организациями по выдаче
гражданам краткосрочных займов под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего
использования, ценных бумаг на определенный срок и под
процент, а также по оказанию сопутствующих ломбардных услуг.
Необходимо отметить, что в экономической
литературе, нормативно-правовых актах
отсутствуют четко выделенные критерии классификации и виды
ломбардов и ломбардных операций,
поэтому на основании нами изученных литературных и интернет-источников,
деятельности разнообразных ломбардов,
разработаем самостоятельно их классификацию. Их изучение в дальнейшем
позволит нам внести предложения по совершенствованию
аналитического учета ломбардных операций, что в свою очередь даст возможность
получить полную и достоверную информацию для управленческих целей и
экономического анализа деятельности организации.
Таблица
2 - Виды ломбардов и ломбардных операций
|
Критерий классификации |
Вид ломбарда |
Краткая характеристика |
Вид ломбардной операции |
|
1)
В
зависимости от предмета залога (специализации): |
|
|
|
|
|
Ломбард
ювелирных изделий |
В
качестве залога ломбарды принимают различные изделия из драгоценных металлов,
драгоценных и полудрагоценных камней, начиная от украшений и заканчивая
посудой и антикварными предметами быта. Оценка ювелирных изделий производится
экспертами ломбарда. |
Ломбардные
операции по выдаче гражданам
краткосрочных займов под залог или хранению изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней |
|
|
Один из
самых популярных видов ломбарда в последние годы. В качестве предмета залога
используется автомобиль. Основным преимуществом займа в автоломбарде является
возможность получить сумму денег, достигающую 90% стоимости автомобиля.
Обязательное условие приёма автотранспортного средства в качестве залога
заключается в том, что автомобиль должен быть собственностью заёмщика, либо
заёмщик обязан предоставить генеральную доверенность, в которой оговаривается
его право сдавать автомобиль в залог. |
Ломбардные
операции по выдаче гражданам
краткосрочных займов под залог автомобиля |
|
|
|
Ломбард
бытовой техники |
Техника,
принимаемая в залог, должна быть исправна или подлежать починке. Кроме того,
она должна быть достаточно ценной и в то же время не слишком объёмной,
поскольку её необходимо будет хранить на территории ломбарда вплоть до полной
выплаты суммы кредита |
Ломбардные
операции по выдаче гражданам
краткосрочных займов под залог бытовой техники |
|
|
Ломбард компьютеров и ноутбуков |
Помимо
того, что компьютерную технику или ноутбуки можно оставить в качестве залога
при получении ссуды, ломбарды предоставляют возможность продажи и покупки
компьютерной техники и ноутбуков |
Ломбардные
операции по выдаче гражданам
краткосрочных займов под залог
компьютеров и ноутбуков |
|
|
Ломбард сотовых
(мобильных) телефонов |
Один из
самых популярных видов ломбарда на сегодняшний день, который не только
обеспечивает практически мгновенное получение кредита, но и предоставляет
возможность сэкономить при покупке подержанных телефонов, а также
предоставляет услугу по обмену старых сотовых телефонов на новые с незначительной
доплатой |
Ломбардные
операции по выдаче гражданам
краткосрочных займов под залог
сотовых (мобильных) телефонов |
|
|
Ломбард меховых изделий |
Шубы,
шапки, полушубки и муфты из ценного меха – изделия недешёвые, их покупают не
на один год. Ломбард может принять меховые изделия в качестве залога или
полностью выкупить их. Время от времени ломбарды проводят распродажи тех
меховых изделий, которые не были вовремя выкуплены владельцами |
Ломбардные
операции по выдаче гражданам
краткосрочных займов под залог
меховых изделий |
|
|
Часовой
ломбард |
Ломбард
принимает в качестве залога, как правило,
часы элитных марок, например,
швейцарские |
Ломбардные
операции по выдаче гражданам
краткосрочных займов под залог
часов |
|
|
Ломбард ценных бумаг |
Ломбард
принимает в качестве залога ценные бумаги |
Ломбардные
операции по выдаче гражданам
краткосрочных займов под залог
ценных бумаг |
|
2)
В
зависимости от предмета залога (специализации): |
Универсальные
ломбарды |
Принимают
любые вещи, определенные законодательством РБ |
Ломбардные
операции по выдаче гражданам
краткосрочных займов под залог
любых вещей, определенных законодательством РБ (универсальные
ломбардные операции) |
|
|
Специализированные
ломбарды |
Предпочитают
принимать лишь определенные товары, например, только золото и ювелирные
изделия, дорогие швейцарские часы или только антикварные произведения
искусства |
Ломбардные
операции по выдаче гражданам
краткосрочных займов под залог
определенных вещей,
разрешенных законодательством РБ (специализированные ломбардные операции) |
|
3)
В
зависимости от перечня оказываемых
услуг: |
Ломбарды,
осуществляющие операции по выдаче гражданам краткосрочных займов под залог вещей |
|
Классические
ломбардные операции |
|
|
Ломбарды,
осуществляющие операции по выдаче гражданам краткосрочных займов под залог вещей, а также
оказывающие сопутствующее услуги (например, хранение) |
|
Сопутствующие
ломбардные операции |
|
4)
В
зависимости от лицензирования деятельности: |
Лицензируемые
|
лицензия
необходима на деятельность, связанную с драгоценными металлами и драгоценными
камнями |
Лицензируемые
ломбардные операции |
|
|
Нелицензируемые |
Нелицензируемые
ломбардные операции |
|
|
5) В зависимости от
степени участия государства и частного капитала: |
Государственные |
|
Ломбардные
операции, осуществляемые государственными ломбардами |
|
|
Коммунальные |
|
Ломбардные
операции, осуществляемые коммунальными ломбардами |
|
|
Частные |
|
Ломбардные
операции, осуществляемые частными
ломбардами |
|
|
Смешанного
типа |
|
Ломбардные
операции, осуществляемые ломбардами
смешанного типа |
Литература:
1. Гражданский Кодекс Республики Беларусь N 218-З от 7 декабря 1998 года (с
изм. и доп.) //Бизнес-Инфо:
Беларусь [Электрон. ресурс]
2. Инструкция об
особенностях осуществления ломбардами операций с изделиями из драгоценных
металлов и драгоценных камней, утв. Постановлением Министерства финансов РБ от
20.09.2004 № 138 (с изм. и доп.) //Бизнес-Инфо: Беларусь [Электрон. ресурс]
3. Положение о порядке
проведения ломбардных операций, утв.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20 мая 1994 г. N
353 (с изм. и доп.) //Бизнес-Инфо:
Беларусь [Электрон. ресурс]