Практика применения НДПИ в нефтедобывающей отрасли

Галеева А.Р.

Сибайский институт БГУ

Нефть занимает важнейшее место в структуре топливно – энергетического баланса и составляет основу экономического развития Российской Федерации на современном этапе.

На сегодняшний день налоговое регулирование нефтедобывающей отрасли не до конца сформировано, существует множество пробелов в законодательстве, которые требуют устранения.

Концепция определения стоимости ресурсов и ее применение в управлении ими – одно из самых интенсивно развивающихся направлений в экономике нефтяного комплекса. Общепризнанным и наиболее разработанным в настоящее время является подход к оценке стоимости нефтяных ресурсов, основанный на критерии доходности при их добыче и реализации.

Несмотря на принимаемые меры по реформированию налога на добычу полезных ископаемых, нынешняя налоговая политика государства еще не достаточно эффективна. Возникает немало проблемных вопросов, требующих решения.

Введенная с 1 января 2002 г. глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» НК РФ сформировала такую систему налогообложения добываемых полезных ископаемых, которая не учитывает природных условий эксплуатации месторождений, на развитии нефтегазового бизнеса, особенно в долгосрочной перспективе, это может сказаться самым негативным образом.

Одинаковое налогообложение разных стадий разработки месторождений приводят к тому, что добывать стало выгодно только на пике добычи. что заставляет преждевременно прекращать разработку действующих месторождений.Практически не осваиваивают трудноизвлекаемые части запасов нефтегазоносных бассейнов, а ставка делается на выборочную эксплуатацию наиболее «легких» месторождений. Долгосрочная государственная стратегия в топливном – энергетическом комплексе исходит из того, что нефть должна быть дешевой, а для этого ее надо добывать наиболее экономичным способом. Поэтому стимулирование добычи трудноизвлекаемых запасов становится невозможным, их разработка будет отложена до тех пор, пока за счет внедрения новых технологий они не станут рентабельными.

Для исправления сложившейся ситуации необходимо реализовать комплекс мер, в том числе путем совершенствования налогообложения добычи углеводородного сырья.

Практика показывает, что единый механизм исчисления налога на добычу полезных ископаемых не позволяет учесть объективные факторы, обусловленные особенностями отдельных месторождений.

Специалисты не раз отмечали, что преодоление нерачительного отношения к сырьевой базе возможно только в том случае, если дифференцированные ставки налога на добычу полезных ископаемых будут вынуждать недропользователей разрабатывать месторождения при помощи методов, обеспечивающих кардинальное увеличение извлекаемых запасов по сравнению с традиционными способами. Именно такая форма дифференцированного налогообложения успешно применяется в экономически развитых странах. Например, в США финансовая поддержка и налоговые льготы нефтяным компаниям предоставляются только на основе обязательного выполнения определенных условий, главным образом предусматривающих увеличение нефтеотдачи. Основная цель экономического стимулирования – вознаградить недропользователя за высокие финансовые затраты и технические риски при применении современных методах увеличения нефтеотдачи по сравнению с традиционными методами добычи особенно на стадиях опытно – промышленных работ и усовершенствования. На этих стадиях стоимость извлечения нефти может быть в 2 – раза выше, чем после освоения методов увеличения нефтеотдачи, когда они становятся доступными для всей нефтедобывающей отрасли.

Внесенные Законом № 151-ФЗ[1] изменения направлены не на корректировку размера твердой ставки, а на более продолжительный период ее применении, чем это было предусмотрено ст. 5 Закона № 126-ФЗ[2].

Включение непосредственно в текст главы 26 НК РФ положений об установлении конкретного размера налоговой ставки решило проблемную ситуацию, связанную с тем, что налоговая ставка по нефти была установлена не самой главой 26 НК РФ, а отдельным законом – в данном случае ст.5 Закона № 126–ФЗ (ст.5 утратила силу с 1 января 2007 года согласно ст.1 №151–ФЗ). Такое положение, по мнению экспертов, противоречило положениям ст. 53 НК РФ, в соответствии с которой налоговые ставки по федеральным налогам должны устанавливаться непосредственно НК РФ либо Правительством РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Внесенные поправки в главу 26 НК РФ ( Законом № 151-ФЗ ) должно в целом повысить заинтересованность нефтедобывающих компаний в инвестировании средств в разработку новых месторождений, а также в применении высокоэффективных технологий, обеспечивающих продление рентабельной разработки выработанных месторождений.

Вывод:

Таким образом, есть несколько основных подходов к дальнейшему совершенствованию налогообложения добычи нефти. Стимулирующий характер налогообложения этой отрасли может быть обеспечен только в том случае, если будет введена такая система платежей, которая в максимально возможной степени будет учитывать особенности месторождений. В связи с этим необходимо использовать весь положительный опыт стран, которые уже внедрили рентные подходы в регулирование отношений государства и недропользователя.

[1] Федеральный закон от 27.07..06 г. № 151 – ФЗ «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации»

[2] Федеральный закон от 08.08..01 г. № 126 – ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые акты законодательства Российской Федерации, а также признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации»