К.э.н. Чухнина Г.Я., Буденко Е.В.

Международное сотрудничество в борьбе с налоговыми преступлениями

Либерализация внешнеэкономической деятельности и связанная с ней возможность бесконтрольного вывоза капитала усиливала стимулы для правонарушений и преступлений на внутреннем рынке [5].

В силу глобального характера современных угроз экономической безопасности, необходимость усиления международного сотрудничества в последнее время становится все более актуальной. Требует внимания совершенствование борьбы с правонарушениями в сфере внешнеэкономической деятельности, в числе которых - сокрытие и занижение объемов налогооблагаемой базы экспортеров, необоснованное возмещение НДС из бюджета при экспортных операциях [6].

Наиболее криминализованными являются те виды хозяйственной деятельности, где себестоимость продукции низкая, зато высок уровень налогообложения. К таким областям деятельности можно отнести производство и реализацию этилового спирта и алкогольной продукции, операции с природными ресурсами, импорт автомобилей, операции в кредитно-финансовой сфере и некоторые другие.

Велики масштабы налоговой преступности и в сфере внешней торговли. По оценкам экспертов, в мировых финансовых центрах за границей находится свыше 60 миллиардов долларов, вывезенных из России. Из этого числа доля капитал, выведенного из под налогообложения составляет 30-40% [1].

Ключевое значение имеет пресечение питающих терроризм финансовых потоков. Здесь также нужны единые подходы и стандарты. Прежде всего, мониторинг денежных переводов, интенсивный обмен информацией о движении финансовых средств лиц или организаций, подозреваемых в терроризме или его поддержке.

Всеобъемлющими документами в этой сфере являются соответствующие конвенции ООН и Совета Европы, а также подготовленные FATF Сорок рекомендаций по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма и восемь специальных рекомендаций по борьбе с финансированием терроризма. Рекомендации устанавливают минимальные стандарты для действий, с тем чтобы страны имели возможность их детализировать с учетом своих конкретных условий и конституционных норм.

Межгосударственное сотрудничество ряда стран (Бельгия, Дания, Нидерланды, Норвегия, Швеция, Финляндия, США) в вопросах налогового администрирования основывается на положениях Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых вопросах (Страсбург, Париж, 25 января 1988 г. Согласно ст. 1 Конвенции стороны обязуются оказывать административное содействие друг другу в налоговых вопросах. Такое содействие может повлечь в случае необходимости меры, принимаемые правоохранительными органами. Непосредственно административное содействие предполагает: обмен информацией, включая совместные расследования по налоговым вопросам и участие в таких расследованиях в других странах, содействие во взыскании, включая меры по аресту имущества, предоставление документации [4].

Меры же, предпринимаемые на национальном уровне, должны сочетаться с многосторонними усилиями и действиями. Только такое сочетание может дать желаемый эффект и не позволить преступным капиталам свободно перетекать. Это, согласно документам ООН и ее специализированных учреждений, требует принятия государствами - участниками СНГ надлежащих совместных мер и создания адекватных регламентационных механизмов [2].

Эффективная борьба с международными налоговыми преступлениями невозможна без тесного сотрудничества с зарубежными правоохранительными органами. Еще Федеральной службой налоговой полиции РФ (ФСНП России) была наработана солидная договорно-правовая база международного сотрудничества. Подписано около 40 международных договоров.

В рамках конкретных уголовных дел осуществлялось взаимодействие с ФБР и службой внутренних доходов министерства финансов США, с королевской конной полицией и службой внутренних доходов Канады, с криминальной полицией Германии, правоохранительными органами Финляндии, Дании, Швеции, Голландии, Израиля, Словакии, Польши [4].

Государства - участники Содружества Независимых Государств, исходя из взаимной заинтересованности в повышении эффективности сотрудничества в борьбе с налоговыми преступлениями, представляющими угрозу экономической безопасности, в 2000 году создали Координационный совет руководителей органов налоговых (финансовых) расследований (КСОНР), которым разработано и впоследствии принято Советом глав правительств Соглашение «О сотрудничестве государств - участников Содружества Независимых Государств в борьбе с налоговыми преступлениями».

Прочно вошли в практику выезды за рубеж оперативно-следственных групп для реализации оперативных материалов.

В целом развитие взаимоотношений с коллегами из СНГ рассматривается как приоритетное направление международного сотрудничества. Страны СНГ связывает общность границ, высокий уровень товарооборота, сходство законодательств.

Основной задачей Совета стала - организация и проведение комплексных операций, совместных оперативно-розыскных мероприятий по выявлению и раскрытию преступлений.

В частности, было активизировано приграничное сотрудничество, планировалось создать объединенный банк данных о нарушениях налогового законодательства хозяйствующими субъектами на территории стран и обеспечить оперативный доступ к этой информации, повысить уровень аналитической работы ведомств.

В рамках КСОНР велась работа по созданию постоянной комиссии по сотрудничеству в области оперативной деятельности.

ФСНП регулярно принимала концепцию международного сотрудничества на определенный срок, в которой оговаривались новые направления информационного взаимодействия с зарубежными коллегами.

Подобные мероприятия были эффективны, учитывая это, КСОНР начала подготовку совместных с зарубежными коллегами мероприятий по установлению мест нахождения валютных средств, незаконно переведенных за рубеж анонимными структурами, мероприятия по раскрытию преступлений, связанных с недополучением товаров и невозвратом валютной выручки из-за рубежа [3].

К сожалению, после упразднения ФСНП международное сотрудничество по некоторым направлениям было заморожено.

Сегодня вполне очевидно, что налоговая преступность стала не только организованной, но и не признающей границ, поэтому в системе налоговых органов должны развиваться аналитические службы, укрепляться Управление, занимающееся международным сотрудничеством и обменом информацией в структуре ФНС РФ, предъявляться более высокие требования к подразделениям, занимающегося розыском и репатриацией "беглых" капиталов [8].

Для реализации этих задач сотрудники ФНС должны совершенствовать налоговое администрирование по противодействию международной налоговой преступности обобщая схемы уклонения от уплаты налогов и регулярно публикуя их, доводя до налогоплательщиков собственные методики проверок, разработанные для разных отраслей.

На современном этапе международного сотрудничества необходимо сделать взаимодействие компетентных органов в рамках международных договоров более эффективным, так как главная цель любого международного соглашения - наладить более тесный информационный обмен с зарубежными коллегами, необходимо упростить его процедуру, до минимума сократить время прохождения запросов.

Исходя также из того, что одной из целей заключения международных налоговых соглашений является предотвращение махинаций по минимизации налогов, в связи с чем законодательство стран с развитой экономикой (как внутреннее, так и международное) должно содержать специальные положения, препятствующие злоупотреблениям в использовании международных налоговых соглашений.

Помимо этого требуется наладить взаимодействие с фискальными аппаратами большинства государств, что способствовало бы проведению расследования фактов уклонения от уплаты налогов, носящих международный характер.

Список литературы

1. Налоговая преступность не признает границ. Интервью В. Авдийского [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.ng.ru/economics/2000-02-22/4_border.html.

2. Посольства Республики Беларусь в РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.embassybel.ru/press/publications/2006/10/06/10160.

3. Фрадков М.Е. Налоговая преступность без границ и национальностей [Текст] / М.Е. Фрадков // Налоговый вестник . – 2001. -№ 10.

4. Кучеров И.И. Теоретические вопросы международного налогового права и его место в системе налогово-правового регулирования [Текст] : / И.И. Кучеров //Финансовое право. - 2006. - №1.

5. Криминогенные условия и преступность в сфере внешнеэкономической деятельности в России [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://newasp.omskreg.ru/BEKRYASH/ch7p5_2.htm

6. В Москве состоялось Заседание Координационного Совета руководителей органов налоговых расследований государств (КСОНР) [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.mvdrf.ru/news/7749.

7. Способы урегулирования международного двойного налогообложения [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://nwapa.spb.ru/ftxt/0362/chapter_7.html

8. Национальный правовой интернет-портал РБ [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://zakon.by/showtext.asp?1123585206090.