Іващенко Інна Іванівна,
Мелентьєва Оксана Володимирівна
Донецький національний університет економіки і торгівлі
імені Михайла Туган - Барановського, Фін-05А
МЕТОДИКА
ОЦІНЮВАННЯ ПОДАТКОВИХ НАДХОДЖЕНЬ
Система
оподаткування є універсальним інструментом всебічного та об’єктивного
забезпечення економічного розвитку суб’єктів господарювання та соціального
захисту населення, практична значимість якого визначається при формуванні
податкових надходжень зведеного бюджету країни. Податки являють собою фінансові відносини між державними законодавчими
і виконавчими органами влади та платниками податків з приводу обов’язкового
нарахування і сплати в грошовому вимірі частини фінансових ресурсів, що
одержані та використовуються платниками податків у процесі їх діяльності для
формування доходної частини зведеного бюджету і фінансування законодавчо
закріплених бюджетних видатків.
Зважаючи на
особливе місце податкових надходжень у формуванні доходної частини держави
сьогодні є актуальними питання вдосконалення прийомів методів оцінки податкових
платежів, та розробки шляхів з приводу оптимізації податкових надходжень в
цілому.
Виходячи з
вищезазначеного, слід зазначити, що недостатньо дослідженими є питання стосовно
узгодження бюджетної і податкової
політики, обґрунтування ролі й місця податків як джерела формування доходів
зведеного бюджету держави і використання їх для ефективного та справедливого
перерозподілу фінансових ресурсів. На цьому етапі розвитку актуальними також є
методологічні та методичні розробки удосконалення аналізу макроекономічних
процесів з метою ефективного державного регулювання бюджетної сфери через
моделювання та прогнозування податкових надходжень як основної складової
доходів зведеного бюджету.
На даний час відсутня єдина чітка методика аналізу
податкових надходжень із встановленим набором аналітичних показників та
коефіцієнтів. Окрім того, немає єдиного підходу щодо порядку розрахунку тих чи
інших коефіцієнтів, їх нормативних значень.
На наш погляд треба
обрати підхід, який буде полягати в визначенні структури бюджету країни та частки
в ньому податкових надходжень, загальних тенденцій зміни податків, їх динаміки,
чинників, які впливають на розміри дохідної частини бюджету та виявлення
негативних рис податкової системи в цілому по державі і повинен здійснюватися у такій послідовності.
1. Аналіз
динаміки податкових надходжень. Сутність такого аналізу полягатиме у визначенні
інтенсивності тенденцій зміни обсягів податкових платежів у відповідні бюджети
при умові врахування впливу різних чинників, у першу чергу інфляційних та
чинників економічного зростання. На цьому рівні головною метою має бути, з
одного боку, збільшення надходжень податкових платежів та, в цілому, податного
тиску. Досягатися це буде за рахунок
поступового зниження податкових ставок або надання податкових пільг як галузям
національної економіки, так і окремим верствам населення. Це дозволить
підвищити надходження податкових платежів та поступово підвищувати
соціально-економічний рівень розвитку держави, міст та районів у містах.
2. Аналіз
структури податкових надходжень. Проведення оцінки надходження податкових
платежів в розрізі їх видів дозволить об’єктивно оцінити існуючу податкову систему на рівні держави, на рівні
місцевого самоврядування і розробити відповідні заходи по її зміні або
вдосконаленню. Головним завданням при цьому повинно бути визначення оптимальних
ставок оподаткування, які дозволять не зменшити надходження податкових платежів
до бюджетів всіх рівнів, а, з іншого боку, дозволять зменшити податковий тиск
на платників.
3.
Аналіз співвідношення між різними видами податкових платежів у загальному
розмірі їх надходження. Визначення такого співвідношення дозволить ретельно
дослідити та визначити вплив різних чинників в цілому на систему оподаткування
в країні і прийняти більш обґрунтоване рішення щодо її змін. Це дозволить
підвищити ефективність використання природно-ресурсного потенціалу держави,
рівень впровадження науково-технічного прогресу, за рахунок зменшення
податкового тиску підвищити рівень доходів та матеріального добробуту населення
в цілому.
4.
Індексний аналіз податкових надходжень. Такий аналіз дозволить зробити
відповідні висновки про розміри середньої суми надходження податкових платежів
від одиниці об’єкта оподаткування. Він також дозволить визначити не тільки
зміни за рахунок кількості платників податкових платежів, а й за рахунок зміни
обсягів податкових надходжень та збільшення навантаження на одного платника
податкового платежу. На підставі проведеного аналізу державні органи матимуть
можливість більш обґрунтовано визначати ставки оподаткування, знаходити резерви
підвищення ефективності в цілому податкової системи країни.
5.
Прогнозування обсягів надходження податкових платежів до бюджетів всіх рівнів.
Проведення такого аналізу дозволить спрогнозувати бюджет відповідного рівня на
наступний період, і в першу чергу, визначити та обґрунтувати його дохідну
частину, виходячи з витратної частини. Визначення дохідної частини бюджету
можливо за рахунок, головним чином, визначення кількості податкових платежів як
головного джерела наповнення бюджету.
Таким
чином, розробка ефективної методики оцінювання оптимальності податкових
надходжень та податкової системи є одним з основних аспектів процесу розвитку
податкової системи та економіки країни в цілому та потребує ретельного
дослідження.
Список використаної
літератури:
1.
Аналітичні матеріали щодо аналізу темпів зростання платежів до бюджету та
макроекономічної динаміки за 2007 рік./Міністерство фінансів України. – К.,2008
р.