Абзалов Р.Г., Кинзябулатова А.Ф., Сулейманова Э.Р.

студенты IV курса специальности «Налоги и налогообложение»

Сибайского института Башгосуниверситета

ПРОБЛЕМЫ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Несмотря на ежегодное совершенствование налогового законодательства, явление уклонения от уплаты налогов и сборов, с каждым годом становиться все более актуальным. Наиболее опасные формы уклонения, а именно преступления имеют свою специфику и наносят ущерб бюджетам всех уровней. К характерным схемам уклонения от уплаты налогов, выявленным за 2007 -2008 гг., следует отнести:

1. непредставление налоговой декларации по налогам, в том числе: неисполнение обязанностей налогового агента по НДС, неправомерное применение специальных налоговых режимов.

2. внесение ложных сведений в налоговую декларацию, в том числе: лжеэкспортная операция, вывоз товара через таможенную границу по завышенной стоимости, умышленное не отражение выручки, приобретение и списание несуществующих затрат на производство товаров, работ, услуг, неправомерное применение пониженной налоговой ставки 0 и 10 %.

3. Неисполнение обязанностей налогового агента путем не перечисления в бюджет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных у налогоплательщиков – работников предприятия.

4. Сокрытие денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налога путем: фиктивная выдача заработной платы работникам предприятия, использование счетов предприятия, на которые не могут выставляться инкассовые поручения (бюджетные), направления распорядительных писем покупателям и дебиторам, либо наличие устной договоренности, для получения выручки векселями, а также физического сокрытия имущества от взыскания, сокрытие имущества либо его переоформление на третьих лиц.

Причем, за последние годы методы уклонения, адаптируются и носят все более профессиональный характер. Выражается это в использовании консультационных фирм, способствующих совершению схем с оказанием услуг по заключению фиктивных договоров, финансовых операций, в том числе в сговоре с кредитными организациями, и на межрегиональном уровне.

Как показала практика контрольной деятельности, основными налогами подверженными уклонению, зарегистрированными субъектами выступают: НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций. Что касается деятельности не зарегистрированными субъектами и нарушающих правила лицензирования, основная доля уклонения состоит из акцизов, НДПИ и сборов за пользование объектами природного мира и водных биологических ресурсов.

Так в целом по России масштабы теневого сектора экономики, по оценкам Росстата, составляет 20-27 % ВВП, специалисты МВД оценивают его размер в 45 - 50 % объема ВВП. Многие ученые считают, что большая часть ВВП нашей страны создается в теневой экономике. Причем развитие «тени» происходит параллельно: экономический рост в открытом секторе сопровождается ростом теневой деятельности, по крайней мере, в тех же пропорциях.

Следовательно, на современном этапе, учитывая кризисную ситуацию в реальном секторе, и как следствие, потребность в денежных средствах у хозяйствующих субъектов, важнейшие преобразования в российском законодательстве необходимо направить:

- на пересмотр переложением налоговой нагрузки с юридических лиц на физических лиц;

- повышение призрачности банковских операций;

- разработке более эффективного и доступного кредитования бизнеса для текущей деятельности;

- повышение возможности, возмещения ущерба государству, при достаточных основаниях полагать, о наличии совершения правонарушения, на досудебных уровнях контрольных мероприятий.