Музафарова Р.З, Гиззатуллина Е.Р.

Сибайский институт (филиал) Башкирского государственного университета,

экономический факультет

ПРОБЛЕМЫ,СВЯЗАННЫЕ С НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ, ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Налоговый риск с точки зрения налогоплательщика – вероятность (угроза) доначисления ему налогов (сборов), пеней и штрафов в ходе налоговой проверки из-за возникших разногласий между налогоплательщиками и налоговиками в трактовке налогового законодательства, которая может обернуться для хозяйствующего субъекта действительным возрастанием налогового бремени. Следует сразу отметить, что к налоговым рискам не следует относить потери, возникающие из-за арифметических ошибок или нечеткого понимания отдельных норм законодательства. Для налогоплательщиков налоговый риск означает риск возрастания налоговой нагрузки в силу того, что налоговый орган может признать рассматриваемую сделку недействительной (притворной или мнимой), объявить незаконным начисление налогов, которое сам налогоплательщик рассматривал как законное. Из-за неблагоприятной, с точки зрения налогоплательщика, трактовки налоговым органом законодательства о налогах и сборах и обстоятельств спорного дела налогоплательщик может «нарваться» на налоговое бремя, которое может превысить ожидаемое. На увеличение этого бремени может повлиять и скрытая, неявная переплата налогов в бюджет, когда в спорных ситуациях налогоплательщик, перестраховываясь, намеренно завышает суммы налоговых отчислений. Практически в каждой компании имеются незначительные переплаты налогов, которые нередко в сумме своей превышают недоимки. Следует различать опосредственный риск - возможную утрату льгот, которые в будущем могли бы дать право на снижение налоговых выплат, и непосредственный риск – возможное увеличение выплат по какому-либо сбору.

Таким образом, можно сказать, что и для государства в лице его уполномоченных органов, и для налогоплательщиков общим в вопросе о налоговом риске является то, что причиной его возникновения выступают недостатки в законодательстве, которые нередко провоцируют возникновение спорных ситуаций, когда интересы компаний сталкиваются с интересами налоговых органов.

Налоговые риски – неотъемлемая составляющая бизнес-процесса практически в любой стране современного мира. Россия здесь не является исключением. В условиях нынешней отечественной налоговой системы каждый предприниматель сталкивается с широким спектром налоговых рисков и трудностей, которые ему приходится преодолевать для успешной реализации собственных бизнес-проектов. Но если в развитых европейских странах налоговые риски обычно четко классифицированы и прогнозируемы, то в российских реалиях приходится и до сих пор сталкиваться с отсутствием здесь какой-либо системы.

Наиболее специфичными факторами налоговых рисков для транснациональных корпораций могут быть такие, которые обусловлены их активностью в разных странах, а также тенденциями и особенностями российского законодательства. Одно из приоритетных направлений налоговой политики государства в рассматриваемой связи – пресечение практики использования оффшорных схем оптимизации. Это может стать серьезным фактором налогового риска для вертикально и горизонтально интегрированных корпораций, поскольку намечаемые ими нововведения дают налоговым органам еще больше оснований считать цены взаимозависимых организаций трансфертными.

Многочисленные судебные споры между налоговыми органами и крупными предприятиями сырьевого и высокотехнологичного сектора российской экономики, к сожалению, подтверждают наличие и остроту проблемы налоговых рисков. На Западе проблема неопределенности налогового законодательства решается через процедуру так называемого фискального рескрипта («rescrit fiscal» во Франции, «private ruling» в США, «forhandsbesked» в Швеции, «tax ruling» в Израиле, когда налогоплательщик до заключения контракта или соглашения вправе обратиться в налоговую администрацию с запросом о сделке, предоставив ей все необходимые документы. В статье 111 НК РФ среди обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, отмечается и «…выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо непосредственному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа)».

В последнее время государство начало взаимодействовать с бизнес-сообществом в деле разработки и установления лучших стандартов функционирования налоговой системы. Сегодня достаточно проблемным выглядит момент неопределенности в вопросе о границе между налоговым рисками и рисками недобросовестного ведения бизнеса. И если своевременно не обращать внимание на это обстоятельство, то развитие событий может привести к такому состоянию налоговой системы, в которой будут скрыты непредсказуемые налоговые риски, а налогоплательщики окажутся в нестабильной среде с высоким уровнем риска.

Налогоплательщики зачастую в договорах не описывают с должной обстоятельностью те или иные операции или не указывают цели договора, предоставляя тем самым налоговым органам и суду широкий простор для толкований. Чем меньше будет таких просторов, тем проще и эффективнее будет работать система оценки налоговых рисков, более плодотворно будет строиться сотрудничество налогоплательщиков и налоговых органов. Реализация возможностей рассматриваемого инструмента – это во многом вопрос о правовой грамотности современных предпринимателей, ибо сегодня корректное оформление играет ведущую роль в их работе с контрагентами, является ключевым для налогообложения и формирует то или иной отношение государства к хозяйствующему субъекту.

Иными словами, хотя налоговый орган и не должен интересоваться всеми нюансами ведения налогоплательщиками бизнеса, вести речь о ничем не ограниченном поведении последнего также не представляется возможным. Будучи свободным в выборе своей экономической идеологии, своих контрагентов, цены своей продукции, налогоплательщик все же всегда обременен обязанностью разумно обосновать свои действия. Четкий план ведения дел помогает ему не стать жертвой мнения не вполне квалифицированного налогового инспектора и не бояться предъявления претензий, зачастую основанных на непонимании его бизнеса и высказываемых сомнений об адекватности его действий профилю собственной деятельности.

Устойчиво выстроенный бизнес, имеющий своей целью получение прибыли на базе определенной идеологии действий, - это тот бизнес, для которого налоговые риски являются редкостью.

Одним из факторов наиболее активных факторов в сфере современных предпринимательских рисков, в том числе и налоговых, должно стать конкурентное законодательство.