Макухина Я.О.

Научный руководитель: Недрянко А.А.

Донецкий национальный университет экономики и торговли

имени Михаила Туган-Барановского, Украина

Налоговый Кодекс Украины: налог на прибыль предприятий

В современных условиях налог на прибыль в деятельности каждого предприятия играет немаловажную роль. Бесспорно, чем меньше данный налог, тем лучше для предприятия. Каждый год предприниматели сталкиваются с проблемой своевременной оплаты налога на прибыль. Это связано с эффективностью работы предприятия и ставкой налога. Актуальность темы данной работы заключается в том, что с 2011 года появились нововведения в связи с принятием Налогового Кодекса Украины. Цель данной работы – изучить новшества и выявить их преимущества и недостатки.

Действующее в Украине законодательство позволяет предприятиям выбрать максимально приемлемую для них систему налогообложения с учетом схемы работы, планируемого вида деятельности, оборотов, прочих существенных моментов осуществления хозяйственной деятельности.

Предприятия на общей системе налогообложения оплачивают налог на прибыль в размере 25% (с 01.04.2011г.- 23%) от суммы налогооблагаемой прибыли. Прибыль подсчитывается путем ведения на предприятии налогового учета, подсчета доходов и расходов. Основным нормативным документом для плательщиков налога на прибыль с 01.04.2011г. станет Налоговый кодекс Украины. До этого момента действовал Закон Украины 28.12.1994 р. №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий».

Уменьшение ставки налога на прибыль было и есть ярким и будоражащим лозунгом в защиту нового Налогового Кодекса. Падение ставки налога предстало следующими цифрами: 25% остаются до первого апреля 2011 г., 23% до 31 декабря 2011 г., 21% до 31 декабря 2012 г., 19% до 31 декабря 2012 г., 16% - с 1 января 2014 г.. Суммарное уменьшение ставки налога на 9% выглядит достаточно внушительно.

Что касается преимуществ при оплате налога на прибыль, то их Налоговый Кодекс предоставил налогоплательщикам с доходом менее 3 млн.грн. за год: с 1 апреля 2011 г. до 1 января 2016 г. для них ставка налога составляет 0%. Однако, есть ряд условий, которые такой налогоплательщик должен выполнять, чтобы подпадать под нулевую ставку. Во-первых, лица, состоящие с ним в трудовых отношениях должны получать зарплату размером не менее 2х минимальных заработных плат, установленных законом. Во-вторых, налогоплательщик должен отвечать одному из следующих критериев: быть созданным после 1 апреля 2011 г.; на протяжении последних трех лет получать ежегодный доход в размере не более 3 млн.грн; при этом среднее количество наемных работников за весь период не должно превышать 20 лиц; в период до вступления Налогового Кодекса быть плательщиком единого налога, иметь выручку от реализации продукции до 1 млн.грн. и среднее количество работников – до 50 лиц. Нулевая ставка налога на прибыль не распространяется на субъекты предпринимательства, созданные путем реорганизации, приватизации и корпоратизации в период после вступления в силу Кодекса, а так же на те, проводят следующую деятельность: производство, экспорт и импорт подакцизных товаров, оптовую продажу; оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле; операции с недвижимым имуществом, аренду; деятельность в сфере развлечений; финансовую деятельность и деятельность по обмену валют; производство, оптовую и розничную продажу горюче-смазочных материалов; добычу, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней; добычу и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения; деятельность по предоставлению услуг почты и связи; деятельность по организации торгов предметами искусства, коллекционирования или антиквариата; деятельность по предоставлению услуг в сфере телевидения и радиовещания; охранную деятельность; внешнеэкономическую деятельность; производство продукции на давальческом сырье; производство и распределение электроэнергии, газа и воды; деятельность в сфере права, бухгалтерского учета, инжиниринга, предоставления услуг предпринимателям.

В соответствии с Налоговым Кодексом от налога освобождается прибыль: частных дошкольных и общеобразовательных учебных заведений; от продажи в Украине продуктов детского питания собственного производства; предприятий и организаций, основанных организациями инвалидов; от ряда программ связанных с ЧАЕС; Международного детского центра «Артек» и Украинского детского центра «Молодая гвардия»; предприятий энергетической отрасли в рамках определенных Кодексом; некоторые доходы не прибыльных организаций и учреждений, внесенных в Реестр не прибыльных организаций и учреждений. Особые правила налогообложения предусмотрены Налоговым Кодексом для производителей сельскохозяйственной продукции, страховщиков, производителей энергоэффективных технологий.

Таким образом, можно сделать вывод, что даже среди кратко освещенных выше положений Кодекса по налогу на прибыль помимо некоторого негатива есть несколько относительно позитивных нововведений, в частности уменьшение ставки налога и налоговые «каникулы» для многих видов предприятий. Несомненно, изменившиеся условия и поставленные ограничения спровоцируют активную работу по созданию новых схем оптимизации налогообложения. Но ожидать существенных перемен к лучшему на основании положений Кодекса в ближайшее время не приходится не столько из-за его несовершенства, сколько из-за сложившихся принципов отношения плательщиков и налоговых служб.

Литература:

1. Закон Украины 28.12.1994 р. №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий».

2. Налоговый Кодекс Украины (от 1 января 2011 года). Раздел 3. Налог на прибыль предприятий.