Экономические
науки/3Финансовые отношения
Аспирант - Карминская-Белоброва М.В.
Харьковская государственная
академия культуры, Украина
Использование
оффшорных компаний в целях налогового планирования в Украине
Во многих развитых странах мира существует лояльные системы
налогообложения и условия ведения бизнеса, но до сих пор, ни одному государству
не удалось уберечься от оттока средств в оффшоры. (Оффшорная компания - это
компания, которая не ведет хозяйственную деятельность в стране своей
регистрации, а владельцы этих компаний - нерезиденты этих стран) [1].
Для украинского бизнеса, в условиях обременительной налоговой
системы, несформированной структуры собственности и несовершенной
законодательной базы, оффшоры являются одним из способов сохранения средств и участия в капитале других компаний, а также
получение денег в нужное время в любой точке мира.
Украинский бизнес использует оффшоры для решения двух
взаимосвязанных задач – это минимизация налогообложения для увеличения
собственных прибылей, а также участие в собственности украинских предприятий
через оффшоры для сокрытия истинных владельцев, легкого изъятия и вывоза
капитала. Отечественные условия ведения бизнеса этому способствуют в полной
мере: высокие ставки налогов, нестабильность законодательства и отсутствие
гарантий инвестиций, неустоявшаяся политическая система.
Особый
интерес для снижения налогов в Украине представляют оффшорные компании Кипра,
Великобритании, США, Нидерландов и Венгрии, попадающие под соответствующие
конвенции.
Предлагаемая ниже схема с использованием преимуществ,
предоставляемых Соглашением с Кипром, значительно расширяет возможности
использования оффшорных компаний для легального снижения налогов путем перевода
части торгово-закупочной и производственно-сбытовой деятельности на
комиссионную основу. С помощью договора комиссии между кипрской компанией и
украинским предприятием (которые, разумеется, управляются одним и тем же
украинским резидентом) осуществляются в сущности те же действия, которые Вы
собираетесь совершить или даже уже осуществили, но за небольшие комиссионные
вознаграждения, облагаемые налогом.
Суть метода заключается в расщеплении
торговых сделок и производственных операций на два независимых договора: один
затратного, другой доходного характера. То есть зарубежная компания дает
поручение независимому агенту (Вашему предприятию) осуществить за небольшое
вознаграждение от своего имени, но за счет комитента определенные юридические и
фактические действия.
|
|
Поставщик за
рубежом
Обналичивание с помощью
платежных карт
Рис 1. Базовая
схема использования кипрского оффшорного инструмента в целях оптимизации
налогообложения украинского предприятия [3].
Оффшор – это
средство, дающее юридически корректные результаты только при четком соблюдении
законов страны, в которой зарегистрирована фирма, и тех стран, где она
осуществляет свою деятельность.
Многие
аспекты международного налогового планирования связаны с необходимостью
трансграничного перемещения товаров, услуг, капиталов и доходов. В связи с этим
становится актуальной задача по поиску оптимального маршрута перемещения
финансовых и производственных ресурсов.
В настоящее
время уже нередко встречается ситуация, когда украинские предприниматели
располагают двумя и более компаниями оффшорного типа. Количество зарубежных
компаний и объем активов постоянно увеличивается. В этих условиях перед их
владельцами встают принципиально новые вопросы: как организовать взаимодействие
с зарубежными компаниями, как эффективно управлять их ресурсами.
Украинский бизнес начинает переходить на общепринятые в мировой
практике схемы налогового планирования. С одной стороны это позитивная
тенденция, которая позволит украинскому капиталу выйти на новый уровень, когда
можно будет инвестировать в европейские экономики. С другой – без кардинальных
изменений налоговой и фискальной системы в стране экономика останется без
притока новых средств, а схемы будут выстроены так, что на движение капитала
невозможно будет повлиять, разве что запретить внешнеэкономическую деятельность
[2.с.10].
Литература
1. Преимущества оффшорного бизнеса
[Электронный ресурс] http://business.rin.ru/cgi-bin/search.pl?action=view&num=52524&razdel=6&w=0
2. Баюра Д., Чекалов С. Чьи оффшоры. //
Украинская инвестиционная газета. – 2002. - №38 (365) . – 24 сентября. - 7-10
с.
3. Оффшорные зоны
и их налоговые преимущества [Электронный ресурс] http://www.urist.org.ua/issue/int/12315050907