Экономические науки/7. Учет и аудит
Соловьева О.П.
Донецкий национальный университет экономики и торговли имени Михаила
Туган-Барановского, Украина
Современные тенденции
внутрибанковского аудита в Украине
Финансы и банковская деятельность – одна из основных
сфер экономической жизни нашего государства и современного общества в целом.
Стабильность данной сферы – это определенная уверенность в настоящем и будущем
государства. С тех пор, как в 1407 г. в Генуе (Италия) был создан первый банк
(Banca di Georgia), прошло много времени, и уже расхожей стала фраза о том, что
банки – это кровеносная система экономики, главное звено кредитно-финансовой
системы государства [1]. Важным компонентом управления банком и основой для
обеспечения безопасности и устойчивости банковских операций является система
внутреннего контроля, неотъемлемый элемент которого – внутренний аудит.
Можно полагать, что внутренний аудит, его надежность,
применяемые методики и возможности для совершенствования стали объектом
усиленного внимания после серии банкротств банков, хеджевых фондов, ипотечных
институтов, наблюдавшихся за рубежом в последние два десятилетия [2].
После старта мирового финансового кризиса в 2007-2008
годах важность этих проблем должна возрасти. На необходимость систематического
поддержания внутреннего аудита в надлежащем рабочем состоянии указывается в
одной из методических рекомендаций Deloitte Touche, посвященной внутреннему
аудиту: "Как человеку необходимы регулярные медицинские
осмотры, чтобы поддержать здоровье, так и служба внутреннего аудита нуждается в
оценке своей деятельности" [3].
Исследованиям, определившим механизмы ключевых
процессов теории внутрибанковского контроля, посвящены работы известных
отечественных ученых-аналитиков банковской деятельности: С. Быковой, Ф.
Бутынца, Е. Виниченко, Л.
Драгуна, А. Мазараки, Л. Коваль, Т. Костеж, Л. Костырко, А.
Киреева, Н. Шульги, О. Полетаевой, И. Сала и др.
В современной мировой банковской практике главная
задача внутреннего аудита определяется как содействие банку в достижении
поставленных целей путем всесторонней оценки внутренних систем управления,
риска-менеджмента и контроля; предоставление рекомендаций по повышению их
эффективности. В Украине это понятие имеет несколько узкий смысл, но в связи с
принятием международных стандартов в апреле 2003 года [4], функции внутреннего
аудита расширили свое значение.
В июне-июле 2007 года Общая миссия МВФ и Мирового
банка в рамках Программы оценки финансового сектора Украины (FSAP) осуществила
оценку выполнения Украиной Основных принципов эффективного банковского надзора,
разработанных Базельским комитетом по вопросам банковского надзора. По результатам работы Миссии отмечено, что
Национальный банк Украины со времени предыдущей оценки (2002 год) предпринял
значительные шаги в направлении эффективного внедрения стандартов Базельского
комитета и лучшей мировой практики в деятельность по надзору. Это позитивно
повлияло в частности на доведение до банков конкретных требований к системам управления рисками, а также внедрение системы
оценки рисков во время осуществления надзора (принципы 7 –16, 19, 20) [5].
Оценка рисков банка является оной из важнейших функций
внутреннего аудита. Банковские риски – главная угроза стабильности и реального
выполнения целей банковской деятельности. Коммерческие банки имеют сложную
многоуровневую систему рисков. Перед практическими работниками возникает задача
сформировать систему управления банковскими рисками, в которую входят механизмы
их профилактики и диверсификации, приспособленную к реальным условиям
деятельности кредитных учреждений. В практике развитых стран эту систему
реализует внутренний аудит. Можно сформулировать такие положения управления
банковскими рисками средствами внутреннего аудита: требования к системе
внутреннего аудита, сущность и отношения к банковскому риску, иерархия
банковских рисков, управление коммерческими рисками, управление оперативными
рисками, управление финансовыми рисками.
Эффективному управлению банковским риском оказывает
содействие только совокупность требований (рис.1). Игнорирование одной из них
отрицательно обозначается на других, поднимая имидж внутреннего аудита, и
приводит к финансовым потерям банка.
Рис. 1- Требования к системе управления рисками [6]
На основании выбора объектов для анализа, с точки
зрения потенциальных признаков формирования ситуаций риска, комитеты по
управлению рисками осуществляют постоянный контроль за условиями, которые
влияют на уровень рисков. Совместно со службами внутреннего аудита комитеты по
управлению рисками концентрируют условия на уменьшение таких рисков: риск
ликвидности, риск продуктивности банковских услуг (связанный с потерей контроля
над уровнем предельной полезности банковских услуг, в результате которого
наступает падение их стоимости и сокращение доходов), валютный риск, риск
учетной ставки (убытки от изменений процентной ставки, установленной по
кредитам Национального банка в условиях фиксирования процентной ставки по
предоставленным кредитам), риск по ценным бумагам [7].
Для оптимального выполнения внутренним аудитом своих
задач необходимо придерживаться базового принципа корпоративного управления –
четко распределять полномочия между советом директоров и правлением банка.
Литература:
1. Пашковский Николай Проблемные вопросы раскрытия
банковской тайны при расследовании уголовных дел о преступлениях, совершенных
организованными преступными группами. –http://www.inter.criminology.org.ua/modules.php?name=Content&pa=showpage&pid=162.
2. Примеры приведены в книге: Davis L. Into the Fire. — Harpet
Collins, 2000.
3. Делойт и Туш СНГ. Оптимизация роли внутреннего аудита
в эпоху Сарбенса–Оксли. С. 10. 2007.
4. Рішення АПУ від 18.04.2003 № 122 "Про порядок
застосування в Україні Міжнародних стандартів аудиту".
5. Национальный банк
Украины Годовой отчет о деятельности банковского надзора Украины в 2007 году. –
http://www.bank.gov.ua/.
6. Швец Н.Р. Внутренний аудит
в банке: современные тенденции в Украине. -
http://books.efaculty.kiev.ua/bank/articles/3/.
7. Усенко С. В. Система внутреннего контроля
коммерческого банка и ее функции. – Статьи Internal audit – http://bank-audit.ucoz.ua/publ/1-1-0-6.