Альхамов З.Г., Урманшин А.А., Саньяров К.Р.

студенты специальности «Налоги и налогообложение»

Сибайского института Башгосуниверситета

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИОННОГО ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Несмотря на то, что налоговое законодательство стремиться к постоянному совершенствованию налоговой системы, в ней все равно остаются проблемы, касающиеся, в частности, недостаточной информированности налогоплательщиков, низкой налоговой культуры населения, уклонения от налогообложения, а также отрицательного имиджа налоговых органов. 
Все это оказывает несомненное влияние на деятельность налоговых органов, а, следовательно, и на их организационное построение. В то же время можно существенно повлиять на эффективность работы самой налоговой системы путем коррекции организационного построения налоговых органов.
Для решения проблем налоговой системы в первую очередь необходимо доскональное информирование налогоплательщиков об их правах и обязанностях, а также о механизме работы самой налоговой системы. При этом необходимо отметить, что проведение разъяснительной работы, работа с жалобами наряду с непосредственными функциями сотрудников территориальных налоговых органов занимает значительную часть трудового времени.
В связи с этим целесообразно создание обособленного информационного центра, через который налогоплательщики смогут узнавать о вопросах налогового законодательства, состоянии расчетов с бюджетом, вопросах урегулирования задолженности, о регистрации и учете юридических и физических лиц. Такой центр призван действовать в общефедеральном масштабе и обеспечивать всестороннее информирование налогоплательщиков, гарантируя воспитание налоговой культуры. Это самостоятельная информационная служба, должна будет оказывать помощь налогоплательщикам по вопросам налогообложения и специализироваться только на консультациях по телефону. При этом если налогоплательщику необходимо письменное подтверждение ответа, он также может обратиться в налоговые органы.  Тем самым можно задействовать большую часть общественности в налоговой среде. Создание такого цента освобождает Управление и нижестоящие налоговые инспекции от разъяснения простых вопросов массового характера. 
Службой, занимающейся формированием позитивного отношения к налоговым органам, в  УФНС России по субъекту Российской Федерации может стать отдел маркетинга, который осуществит исследование потребностей налогоплательщиков в целях принятия последующих решений для улучшения имиджа налоговых органов, а, соответственно, будет формировать налоговую культуру граждан.  Налогоплательщики должны понимать свою значимость в сборе доходов в бюджет государства. Необходимо повысить статус налоговых органов, позиционируя их как поставщиков услуг. Отдел маркетинга, на наш взгляд должен быть способен выполнять следующие функции:
-генерирование требований, предъявляемых налогоплательщиками к деятельности налоговых органов;
 -формирование благоприятных условий для исполнения налогоплательщиками своих обязательств;
 -выработка технических условий для формирования налоговой культуры, определяющих, какие основные и вспомогательные процессы предполагается разработать, какие средства предстоит закупить, что следует внедрить своими силами, трансформация маркетинговых идей на налогообложение.
В результате отделом маркетинга могут быть предложены следующие меры по улучшению имиджа налоговых органов: проведение информационных компаний, издание разъяснительных материалов по уплате налогов, понятных людям, не специализированным в налогообложении, агитация сдачи налоговой отчетности в отчетный период, проведение семинаров с налогоплательщиками и т.д.
В процессе осуществления налогового администрирования у налоговых органов также возникает масса проблем, относящихся как к реализации возложенных функций, так и к процессам стимулирования труда, систематизацией которых никто не занимается. В 2002 году в структуре центрального аппарата УФНС России по Республике Башкортостан существовал отдел комплексного развития налоговых органов, но деятельность его сводилась к организации работ по внедрению новых технологий в работу налоговых органов с использованием системы ЭОД.

В настоящее время обработка возникающих проблем, их систематизация, интеграция, анализ производятся в течение рабочего процесса и порождают собой чрезвычайно спорные ситуации, поскольку каждое структурное подразделение преследует выполнение только своих функций без учета принципа взаимодействия и взаимопомощи, а также без направленности на конечный результат. В положениях, регламентах, инструкциях структурного подразделения слабо выражена технология операций налогового производства, отражающая порядок осуществления функций при взаимодействии работника внутри отдела, а также с другими отделами Управления. Это ведет к отсутствию системности в осуществлении работ. В связи с этим при выполнении налоговыми служащими своих функции возникает ряд затруднений.

Отдел развития налогового администрирования призван решать  проблемы, возникающие на разных уровнях: внутри отдела, при взаимодействии с другими отделами, с нижестоящими налоговыми органами или ФНС России, при взаимоотношениях с налогоплательщиками, а также проблемы, возникающие в связи с несовершенной технологией налогового администрирования, с автоматизацией налогового процесса или ее недостаточностью.

Для того чтобы внедрение отдела развития налогового администрирования, отдела маркетинга, информационного центра дало результаты, необходимо взаимодействие их с другими структурными составляющими УФНС России по Республике Башкортостан, при этом технология работ этих отделов должна представлять собой отлаженную систему.

Таким образом, комплекс предложений совершенствования организационного построения налоговых органов  обладает логикой и системностью. Логика сформулированных предложений заключается в том, что меры по обобщению проблем, возникающих в налоговой системе, развиваются их анализом и выработкой программ реализации, при этом доверительность налоговой системы в общении с налогоплательщиками  усиливается созданием постоянно действующих консультационных органов. Все сказанное делает совершенно необходимым формирование положительного имиджа налогообложения у населения, что в свою очередь сопряжено с осуществлением ряда проектов, позволяющих диаметрально изменить характер взаимоотношений участников всех налоговых процессов.
Системность обозначенных предложений проявляется в том, что каждое из них имея самостоятельное значение не вызовет серьезных желаемых результатов и будет выглядеть не сформулированным. Совместное их рассмотрение придает им системность и позволяет комплексно решить огромный пласт как внешних, так и внутренних проблем налоговой системы.