Экономические науки/7. Учёт и аудит

Студентка Сарбаш Юлия

Донецкий государственный университет управления

Аудит в налоговой системе

В процессе развития и становления рыночных отношений в Украине налоговая система подверглась значительным изменениям в принципах и порядке налогообложения; изменения форм хозяйствования, инфляционные процессы и прочие факторы способствовали неравномерной налоговой нагрузке на плательщиков.

Одной из проблем налоговой системы является отсутствие гибкой политики налогообложения для предприятий, как начинающих развивать свою деятельность, так и для имеющих уже устоявшиеся позиции длительное время на рынке. Однако поскольку законодательная база в данной сфере несовершенна, в наше время все большую актуальность приобретают услуги аудиторских фирм, которые становятся связующим звеном между налоговыми органами и предпринимателями.

Развитие и широкие возможности применения налогового аудита требуют решения неурегулированных вопросов. Среди них выделим такие:

1.Неразработанность отраслевых методик налогового аудита.

2.Несовершенство и нестабильность налогового законодательства, используемого в процессе налогового аудита.

3.Отсутствие внутрифирменных стандартов в большинстве

аудиторских организаций, проводящих налоговый аудит.

Практически каждая аудиторская фирма имеет собственные методики и способы проведения аудита. Это необходимо для избежания главных проблем, касающиеся всех аудиторских фирм, например, проблемы неразработанности отраслевых методик налогового аудита и неопределенности перечня вопросов при аудиторской проверке. Создать универсальную методику налогового аудита крайне сложно, несмотря на единство налоговой системы в нашей стране , так как каждая отрасль имеет свои особенности в исчислении и уплате налогов, что может привести к ошибкам и нарушениям, выявление которых и является задачей налогового аудита. Поэтому целесообразно будет подобрать персональную программу проверки налоговой системы для каждой фирмы. Аудиторская компания может предложить своим клиентам такие услуги:

- разработка предложений по повышению эффективности налоговой политики экономического субъекта;

- оптимизация механизмов начисления и уплаты налогов с учетом особенностей экономического субъекта;

- предоставление рекомендаций о полном и правильном использовании экономическим субъектом налоговых льгот и др.

Налоговый аудит пользуется спросом у предприятий вне зависимости от масштабов финансово-хозяйственной деятельности. Для крупных компаний аудиторские услуги связанны с тем, что обороты таких компаний велики, поэтому и налоговые обязательства, в том числе штрафы и пени, составляют немалые суммы и соответственно нуждаются в квалифицированной проверке. Так же проведение налогового аудита часто используется и организациями, для которых обязательным являются общий аудит(ОАО, кредитные, страховые организации, товарные и фондовые биржи и др.), источником образования средств которых является предусмотренные законодательством Украины обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами.

Популярность аудиторских услуг в бизнес- сферах определила высокие темпы нововведений в этой области аудита, так одной из наиболее эффективных разработок на рынке украинского аудита стал информационный банк "Путеводитель по налогам". Банк содержит практические пособия по НДС, налогу на прибыль, в которых подробно рассматриваются все особенности исчисления и уплаты этих налогов. В дополнение к новому банку выпущена книга "Практическое пособие по НДС".  Главным достижением в сфере налогового аудита может стать «Энциклопедия спорных ситуаций по НДС»– это будет принципиально новый материал, аналогов которому нет на рынке справочных правовых систем. В "Энциклопедии" кратко будут изложены различные точки зрения – официальная позиция Минфина Украины, судебных органов, а также мнения специалистов и независимых экспертов – по спорным ситуациям, связанным с НДС.

Однако вышеперечисленные проблемы налогового аудита и налоговой системы в наше время остаются по-прежнему актуальными. Для их решения необходимо провести ряд реформ как в украинском законодательстве, так и на уровне организации менеджмента на предприятии, а именно:

1. Необходимо сделать гибкой налоговую политику для поддержания малого и среднего бизнеса, которая позволила бы дать шанс на осуществление прибыльной финансово-хозяйственной деятельности начинающим фирмам, сформирование ими собственного уставного фонда и занятие определенной ниши на рынке.

2. Для минимизации налоговых выплат, а также избежания штрафных санкций крупным компаниям экономически целесообразно регулярно проводить налоговые аудиторские проверки, посредством которых удастся выявить и нейтрализовать ошибки в ведении налогового учета и составлении налоговой отчетности.

3. Для начинающих компаний аудиторская фирма может стать помощником в формировании внутрифирменной политики.

4. Целесообразно подобрать персональную программу проверки налоговой системы для каждой фирмы.

Однако следует иметь в виду, что положительный результат от оказания сопутствующих налоговому аудиту услуг может быть достигнут только тогда, когда этим услугам предшествовала непосредственно процедура налогового аудита.

Налоговый аудит является сложным, но необходимым элементом во многих организациях, который помогает избежать не желательных убытков и потерь. Но если придерживаться главных правил проведения налогового аудита можно получить от данной проверки максимальную пользу и достойный результат.

Литература:

1. Аудит расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами. Методология проведения/ Под ред. Г.Б. Полисюк.- М.: Экзамен,2003.- 87-90с.

2. Абдурахманов O.K. Налоговая система стран с переходной экономикой. — М.: Палеотин, 2005.- 122-128с.

3. Гутцайт Е.М. Методические проблемы аудита// Аудиторские ведомости. – 2002.- № 19.- 213- 224с.

4. Морозова Ж.А. Налоговый аудит: практическое руководство. – М.:ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус- Кво 97», 2007.- 99-111с.