Право/2.Административное и финансовое право.

Ларин С., Кондратьев В. А.

Донецкий национальный университет экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского

ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА

Динамичный рост экономики Украины зависит от развития малого бизнеса. Во многих странах мира малые и средние предприятия делают значительный вклад в создание валового национального продукта, что дает возможность увеличивать занятость и поступления в бюджет путем оплаты налогов. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, введенная в Украине, обеспечила динамичный рост малого предприятия и стабильные поступления в местные бюджеты, что свидетельствует о её целесообразности и приемлемости для значительной категории малого бизнеса.

Целью статьи является анализ организационно-правовых основ налогообложения субъектов предпринимательской деятельности и определение основных проблем функционирования упрощенной системы налогообложения.

Проблемы развития малого и среднего предпринимательства изучались такими учеными: В. Мельником, Н. Азаровым, И. Ивановым, В.Вишневским и многими другими. Но, несмотря на большое количество разработок, проблемы связанные с малым бизнесом и упрощенной системой налогообложения требуют дальнейшего детального изучения [3].

Предприятия малого бизнеса по своей сути являются субъектами рыночной инфраструктуры. Главным источником доходов этих предприятий являются денежные средства, полученные от реализации произведенной продукции. После принятия Указа Президента Украины от 28.06.1999 года № 746/99 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» на такую систему перешли большинство субъектов малого бизнеса. Как свидетельствует опыт, эта система является эффективнее, чем обычная, она содействует расширению и развитию малого бизнеса.

Благодаря обеспечению со стороны государства нормативно-правовых условий для функционирования, малый бизнес постепенно увеличивает свой вклад в экономику страны. Если в 1999 году по упрощенной системе налогообложения осуществляли деятельность только28,6 тыс. субъектов, то по состоянию на 01.07 2008 года на едином налоге работают 985 тыс. субъектов хозяйственной деятельности. Такая позитивная динамика свидетельствует о целесообразности введения данной системы [2].

В составе налоговых поступлений местных бюджетов Украины единый налог для субъектов хозяйствования в период 2003 – 2007года занимал незначительное место. Основными факторами влияния на уровень поступления этого налога в бюджет являются: изменение объемов выручки от реализации продукции, количество субъектов предпринимательской деятельности.

Упрощенная система налогообложения не является однозначно позитивным явлением, как со стороны государства, так и со стороны плательщиков налогов. Существующие в настоящее время проблемы функционирования упрощенной системы налогообложения можно обобщить следующим образом:

1. Упрощенная система налогообложения объединяет две абсолютно разные системы налогообложения, а именно, налогообложение по фиксированной ставке налога и уплату фиксированного размера налога независимо от результатов деятельности.

2. Предельный объем операций для регистрации плательщиком единого налога превышает предельный объем операций для обязательной регистрации плательщиком НДС.

3. По результатам хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период (квартал) субъекты малого предпринимательства – юридические лица подают в орган государственной налоговой службы до 20 числа месяца, идущим за отчетным, расчеты об уплате единого налога вместе с платежными поручениями на уплату единого налога за отчетный период с отметкой банка о зачислении средств.

4. Требует законодательного регулирования и вопрос по определению базы налогообложения единым налогом, поскольку Указ № 727/98 нечетко определяет объект налогообложения при применении упрощенной системы, что приводит к злоупотреблению и созданию теневых схем уклонения от налогообложения [1,3].

Главной проблемой упрощенной системы налогообложения является то, что она, не связана с действующим законодательством в сфере налогообложения. Единый налог отсутствует в списке общегосударственных налогов и сборов. Такая ситуация обуславливает противоречие по поводу применения к единому налогу общих принципов налогового администрирования.

Учитывая эти недостатки упрощенной системы налогообложения важным является ее дальнейшее усовершенствование.

Комплексное и быстрое урегулирование всех существующих проблем в налогообложении субъектов малого предпринимательства возможно только в случае принятия соответствующего целостного законодательного акта или Налогового кодекса Украины.

Однако не существует такой системы налогообложения, которая смогла бы удовлетворить две стороны, и плательщика, и государство, с попыткой получить наибольшую пользу для себя. Каждая из альтернативных систем налогообложения имеет свои специфические черты, возможности, преимущества и недостатки, с которыми должны считаться и те, кто ее предлагает, и кто ее использует.

Литература:

1. «Триває обговорення проекту Податкового кодексу». – Вісник податкової служби України. – 2007. - №33. – с. 5-6.

2. Щомісячний монітор ніг виконання зведеного, державного і місцевих бюджетів України станом на 01.06.07 р. – Київ, 2007. – 44 с.

3. www rada.gov.ua