Полушина А.А

Донецкий университет экономики и права

Правонарушения при проведении камеральных проверок.

В этом исследовании ставится задача выявить правонарушения контролирующих органов при проведении камеральных проверок.

Камеральные - внеплановые проверки, контролирующим органом исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях, без проведения любых иных видов проверок налогоплательщика. Камеральные проверки проводятся ДПИ, КРУ.

В Законе о налоговой службе такая проверка названа документальной невыездной. Необходимо отметить, что проведение камеральной проверки осуществляется уже после приема налоговой декларации, а не во время ее подачи налогоплательщиком, следовательно, выявленные несоответствия не могут являться основанием для не приема декларации. Если контролирующий орган, отказывается принять декларацию, то это является правонарушением, т.к прием налоговой декларации является обязанностью контролирующего органа.

Периодичность проведения камеральных проверок действующим законодательством не определена, соответственно налоговый орган может проводить такую проверку после подачи налогоплательщиком декларации.

Основный документ при проведении проверок - это акты, если при камеральных проверках выявлены несоответствие данных; или справки, если в ходе камеральной проверки нарушения выявлены не были. Не допустимо написание протоколов или каких- либо других документов.

В акте отмечают: наименование (финансового учреждения, фамилия и инициалы руководителя банка (финансового учреждения); место проведения проверки (местонахождение банка/финансового учреждения); срок проведения проверки; вид проверки (плановая или внеплановая); метод проведения проверки : период, за который проводилась проверка ;порядок проведения проверки : фамилии, инициалы и должности руководителя и членов рабочей группы или уполномоченных работников (если проверка проводилась без формирования рабочей группы);дату складывания акта. Не допускается включения в акт разного рода предположений и неподтвержденных данных об управленческой и хозяйственно-финансовой деятельности объекта проверки.

Актуальная проблема-это проведение камеральных проверок не компетентными лицами или лицами, в полномочия которые не входит проведение данного вида проверок.

В обязательном порядке необходимо создание законодательной базы, в которой будет подробно описано ответственность должностных лиц при камеральной проверке; создание нормативного акта» Правила заполнения документации при проведении камеральных проверок». Отсутствуют четкие правила заполнения документации, отсюда, и правонарушения. Данная проблема, как юридического незнания, так и законодательства.

Литература:

1. Постанова 21.09.2007 N 338 Про затвердження Положення про порядок проведення виїзних, невиїзних (камеральних) перевірок щодо дотримання банками, іншими фінансовими установами, національним оператором поштового зв'язку вимог валютного законодавства України та перевірок пунктів обміну іноземної валюти на території України. Электронний режим доступу- http://zakon.rada.gov.ua

2. Что такое камеральная проверка и стоит ли ее бояться - Электронний режим доступу- http://centr-prof-audit.com.ua/index.php?newsid=1104

3.ЗУ « Про державно - податкову службу в Україні» вiд 04.12.1990 № 509-XII- Электронний режим доступу- http://zakon.rada.gov.ua