к.е.н., доцент Медвідь Л.Г.,

Львівська комерційна академія, Україна

Управлінська звітність комерційного банку: форми та зміст

Управлінський облік у банках формується як синтез планування, обліку, аналізу та контролю. Об'єктивними передумовами формування системи управлінського обліку в сучасному комерційному банку є зростання швидкості та частоти змінюваності процесів, які відбуваються у зовнішньому щодо банку середовищі, та зміщення акценту з контролю минулих подій на прогноз майбутніх [3].

Це примушує істотно коригувати механізм управління банком, зосереджуючи увагу на гнучкості управління, що диктується необхідністю безперервно спостерігати за змінами фінансового ринку та швидко реагувати на них. Тому у комерційних банках втілюється система дій, спрямованих на забезпечення конкурентоспроможності банку та мінімізацію кризових ситуацій.

Це означає, що обґрунтованому прийняттю рішень у процесі управління передує використання численних джерел інформації: планової, облікової, аналітичної, контрольної. Втім, не згрупована, не систематизована й не опрацьована інформація не має практичної цінності для управління.

Банк, який прагне опанувати ефективні методики управлінського обліку, має визначити власну систему показників, важливих для прийняття управлінських рішень, способи збору інформації щодо цих показників, її обробки та аналізу.

Тому у системі управлінського обліку передбачається складання внутрішніх звітів для потреб планування, контролю, аналізу й оцінки, що допомагає приймати обґрунтовані рішення за стандартних і нестандартних ситуацій [2].

Як відомо, об'єктами управління банку є:

- відділення банку;

- центри відповідальності;

- банківські продукти та їх групи;

- клієнти та їх категорії.

Для відділень банку, центрів відповідальності та в цілому для банку може складатися управлінський баланс і звіт про фінансові результати [1]. Управлінський баланс і звіт про фінансові результати складається за окремими банківськими продуктами і категоріями клієнтів.

Управлінська звітність може бути щоденною та щомісячною. Щоденна звітність повинна містити:

- управлінський баланс в гривневому еквіваленті з щоденною динамікою за поточний місяць з можливістю контролю відділень і центрів відповідальності за видами валют, за категоріями клієнтів у розрізі видів банківських продуктів і рахунків клієнтів;

- управлінський баланс в гривневому еквіваленті для кожного центру прибутковості у розрізі банківських продуктів з можливістю контролю за відділеннями, валютами, категоріями клієнтів за кожен день поточного місяця;- управлінський баланс у розрізі валют на звітну дату в порівнянні з початком місяця з можливістю контролю за відділеннями, центрами відповідальності, категоріями клієнтів;- управлінський баланс у розрізі валют на звітну дату в порівнянні з попереднім робочим днем з можливістю контролю за відділеннями, центрами відповідальності, категоріями клієнтів;

- звіт про фінансові результати банку за кожен день місяця і за місяць в цілому у розрізі банківських продуктів з можливою аналітикою за рахунками і категоріями клієнтів з можливістю контролю доходів і витрат за відділеннями, центрами відповідальності, категоріями клієнтів та видами валют;

- звіт про адміністративні витрати банку у розрізі центрів відповідальності (витрат) за кожен день місяця і за місяць в цілому;

- звіт про співвідношення високоліквідних активі

в до поточних зобов’язань у розрізі валют за кожен день поточного місяця.

Щомісячно формується аналогічні управлінські баланси, що містять середньоденні залишки за кожен місяць та залишки за останній день кожного місяця.

Така звітність дозволяє визначити: приріст залишків у порівнянні з початком року, питому вагу залишків, кількість рахунків, приріст кількості рахунків у порівнянні з початком року, питому вагу кількості рахунків за кожним розділом управлінського балансу у розрізі валют, статей управлінського балансу, банківських продуктів з можливістю контролю за відділеннями та категоріями клієнтів.

Управлінський звіт про фінансові результати банку складається також за кожен місяць року і за рік в цілому у розрізі банківських продуктів з можливою деталізацією за рахунками і категоріями клієнтів з можливістю контролю доходів і витрат за відділеннями, центрами відповідальності, категоріями клієнтів та видами валют.

Звіт про витрати на утримання банку за кожен місяць року і за рік в цілому формується за видами витрат у розрізі відділень і центрів відповідальності.

Аналіз процентного доходу за звітний місяць здійснюється в розрізі груп рахунків 6 та 7 класів балансу банку. Вказану вище інформацію можна отримати у розрізі банківських продуктів і контрагентів з можливістю контролю за центрами відповідальності, відділеннями, видами валют, категоріями клієнтів.

Важливим також є аналіз рентабельності банківських продуктів у розрізі класів і типів продуктів за звітний місяць; аналіз дохідності клієнтів за поточний рік в помісячній динаміці; аналіз дохідності банківських продуктів за поточний рік в помісячній динаміці; аналіз дохідності центрів фінансової відповідальності за поточний рік в помісячній динаміці; аналіз дохідності відділень банку за поточний рік в помісячній динаміці; порівняльний аналіз дохідності відділень банку за звітний місяць. Вказану вище інформацію можна отримати у розрізі контрагентів з аналітичною розбивкою за центрами відповідальності, відділеннями, видами валют, категоріями клієнтів. На базі перелічених вище форм звітності можливе створення інших часткових форм в залежності від потреб аналізу.

Список використаних джерел

1. Методичні рекомендації щодо організації процесу формування управлінської звітності в банках України, затв. постановою Правління НБУ від 6 вересня 2007 р. N 324 .

2. Кіндрацька Л. М. Фінансовий та управлінський облік в банках: [підручник] / Л. М. Кіндрацька. – К.: КНЕУ, 2008. – 816 с.

3. Краснова І. Внутрішній контроль у банку: завдання та організація / І. Краснова // Вісник НБУ. – 2007. - № 9. - С.40-42.