Право/ 6.Боротьба з економічними злочинами

к.е.н. Меженська С.І.

Луганський державний університет внутрішніх справ ім.Е.О.Дидоренка

Актуальні питання взаємодії правоохоронних органів

та державної контрольно - ревізійної служби

при виявленні та розслідуванні економічних

злочинів

В сучасних умовах, пов’язаних з соціально-економічними та кримінальними ускладненнями, зростає роль правоохоронних органів при виконанні завдань забезпечення ефективної боротьби з економічною злочинністю , що чітко визначено їх правовим статусом та обов’язком. У зв’язку з цим, суспільство зацікавлене у наявності стабільної системи діяльності, яка функціонує на принципах законності, гласності, презумпції невинності, розмежування повноважень між правоохоронними органами та різними державними інститутами. У той же час дуже важливе ефективне співробітництво між ними, перш за все у попередженні та боротьбі зі злочинністю. Тому є своєчасним затвердження Порядку проведення інспектування державною контрольно-ревізійною службою (Постанова Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 р. №550) та Порядку взаємодії органів державної контрольно-ревізійної служби, органів прокуратури, внутрішніх справ, Служби безпеки України. (Наказ Головного контрольно-ревізійного управління України, Міністерством внутрішніх справ України, Служби безпеки України, Генеральної прокуратури України від 19.10.2006 №346/1025/685/53), які спрямовані на забезпечення ефективної взаємодії між вказаними органами з питань розгляду звернень правоохоронних органів, призначення, організації та проведення ревізій за ними, передачі їм матеріалів за власною ініціативою органів державної контрольно-ревізійної служби, зворотного інформування про результати розгляду переданих матеріалів, виділення кваліфікованих спеціалістів для проведення ревізій та перевірок.

Документальна ревізія є одним із найефективніших інструментів документального контролю за фінансово-господарською діяльністю підприємств, установ, організацій, дотриманням законодавства з фінансових питань, достовірності обліку і звітності. З її допомогою здійснюється також виявлення нестач, розтрат, привласнень і розкрадань коштів та матеріальних цінностей, попередження фінансових зловживань. Вказані корисливі злочини, що скоюються в різних галузях економіки, завжди знаходять своє відображення у документах і записах бухгалтерського обліку підприємств. Цей фактор і визначає роль документальної ревізії як одного з ефективних засобів розкриття таких злочинів.

Як свідчить практика, матеріали ревізій, передані в органи внутрішніх справ, часто стають підставою для порушення кримінальних справ.

Вагоміше значення має ревізія, яка проводиться з ініціативи правоохоронних органів, оскільки вона у такому випадку розглядається ще і як метод збору доказів по кримінальній справі. Основні питання взаємодії правоохоронних органів та державної контрольно-ревізійної служби врегульовані вказаними нормативними документами, але на деякі моменти доцільно звернути увагу.

Необхідність у призначенні та проведенні ревізії може виникнути на любому етапі розслідування. Тому співробітники правоохоронних органів повинні враховувати ці обставини, пам’ятаючи по те, що процес призначення, організації і проведення кваліфікованої документальної ревізії займає тривалий період часу, а це сприяє збільшенню строків розслідування.

Важливо відмітити, що не підміняючи кримінального розслідування, документальна ревізія, яка проводиться з ініціативи правоохоронних органів, допомагає перевірити фінансово-господарську і виробничу діяльність підприємств, виявити корисливі правопорушення. А це, значною мірою, розширює рамки розслідування, забезпечує його повноту та всебічність.

Часто результати ревізії залежать від активності її ініціатора при підготовці та проведенні.

Перш за все, необхідно проконтролювати підбір кадрів для ревізійної групи. Оскільки працівники державної контрольно-ревізійної служби здійснюють державний контроль за витрачанням коштів, матеріальних цінностей та їх збереженням тощо, то тут не можуть працювати особи, які вчинили злочин проти власності, у сфері господарської діяльності тощо, якщо вони мали корисливий мотив.[ 1 ]

Крім того, працівники правоохоронних органів у разі необхідності, повинні оказувати допомогу у залученні спеціалістів для перевірки відповідних питань або дачі висновків.

Для проведення ревізії за зверненням правоохоронних органів обов’язково складається відповідно до компетенції органу державної контрольно-ревізійної служби програма ревізії на підставі питань, що містяться у відповідному зверненні, постанові про призначення ревізії, рішенні суду, яка до початку ревізії повинна бути письмово погоджена з правоохоронним органом, який виступає ініціатором проведення ревізії.

З метою максимального використання можливостей ревізії необхідно ставити перед ревізором у завданні такий перелік питань, який охоплював би всі обставини, які підлягають документальній перевірці, з урахуванням способу скоєння злочинних дій.

Необхідно звернути увагу на те, що дуже часто на практиці співробітники правоохоронних органів, виконуючи свої обов’язки по виявленню та розслідуванню економічних злочинів, зводять свою роботу лише до призначення ревізії. При цьому вони не беруть участь у роботі з бухгалтерськими документами, не проводять активної роботи по взаємодії з ревізорами, доручая їм самостійно виявляти нові факти порушень та брати по ним пояснення від посадових осіб. Необхідно зазначити, що не слід перекладати функції співробітників правоохоронних органів на ревізорів, так як у багатьох випадках доцільніше спочатку допитати посадових осіб по конкретних обставинах у присутності ревізора с тим, щоб він міг врахувати ці пояснення при виборі необхідних прийомів, методів та направлень документальної перевірки.

Якщо в ході ревізії виникає потреба використання методів фактичної перевірки, то це також необхідно узгоджувати з ініціатором ревізії, оскільки може виникнути загроза дублювання ревізорських та слідчих дій.

Іноді матеріали ревізії можна доповнити або уточнити шляхом допиту ревізора у якості свідка.

У процесі проведення ревізії представник правоохоронних органів, ініціатор ревізії, зобов’язаний спрямовувати роботу ревізора на об’єктивне вивчення усіх фактів і явищ фінансово-господарської діяльності , що перевіряються, а також попередити можливість впливу на ревізора зацікавлених осіб.

Тільки за умов повної узгодженості дій ревізорів та ініціаторів позапланової ревізії можливо досягнути найкращого результату.

Література

1. Савченко Л. Удосконалення законодавства про державну контрольно-ревізійну службу як одна з умов належного здійснення фінансового контролю// Підприємництво, господарство і право, 2004, №3, с.52-54.