Экономические
науки/7 Учет и аудит
Ж.Н. Кажикова
Костанайский государственный университет им. А.
Байтурсынова, Казахстан
Методология финансового анализа
Для понимания сущности экономического
явления требуется знать основные источники их возникновения, классификацию
видов, а также факторы, определяющие ее величину в экономическом анализе. Чем
детальнее они исследованы, тем эффективнее можно управлять процессом
формирования финансовых результатов.
Экономический анализ – это научный способ
познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении
их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.
Различают макроэкономический анализ,
который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной
экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти
процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования.
В экономической литературе экономический
анализ в виду его большого разнообразия классифицируется по различным
признакам, что имеет большое значение
для правильного понимания его содержания и задач.
По отраслевому признаку экономический
анализ делится на отраслевой (промышленности, сельского хозяйства,
строительства, торговли и т.д.), учитывающий специфику деятельности отдельных
отраслей, и межотраслевой являющийся теоретической и методологической
основой отраслевых методик анализа.
По признаку времени различают предварительный
анализ (до совершения хозяйственных операций) и последующий анализ
(после совершения хозяйственных операций). Предварительный
(перспективный) анализ необходим для обоснования планов и управленческих
решений. Последующий (ретроспективный, исторический) используют для
изучения тенденций развития предприятия, контроля за выполнением принятых планов
и диагностики его состояния.
Ретроспективный анализ подразделяется на
оперативный и итоговый (результативный). Оперативный анализ проводится
сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за
короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его – оперативно
выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы.
Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период
(месяц, квартал, год). Его ценность заключается в том, что деятельность
предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за
соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности
предприятия по использованию имеющихся возможностей.
Перспективный анализ в зависимости от
длины временного горизонта делится на краткосрочный и долгосрочный.
Краткосрочный анализ охватывает период до одного года, а долгосрочный –
свыше года. Краткосрочный прогнозный
анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный – стратегической
политики предприятия в области бизнеса. Второй вид менее детализирован, чем
первый, но его роль значительно выше. Если выбрана правильная стратегия
развития предприятия, то легче принимать тактические решения.
По пространственному признаку различают
внутрифирменный и межфирменный анализ. Внутрифирменный анализ изучает
деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.
При межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить
передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную
оценку эффективности деятельности предприятия.
По функциональному признаку, по той роли и
задачам, которые он выполняет, выделяют финансовый, управленческий,
социально-экономический,
Количественный (факторный) анализ –
базируется на количественных сопоставлениях и исследований степени
чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.
Экспресс-анализ представляет собой способ
диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаках,
характерных для определенных экономических явлений. К примеру, если темпы роста
валовой продукции опережает темпы роста товарной продукции, это свидетельствует
о росте остатков незавершенного производства; если темпы роста товарной
продукции выше темпов реализации продукции, это признак затоваривания (работы
на склад). Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить
характер предстоящих процессов, не производя глубоких фундаментальных
исследований, требующих дополнительного времени и средств.
Фундаментальный анализ представляет собой
углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с
использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.
Маржинальный анализ – это метод оценки и
освоения эффективности управленческих решений в бизнесе на основании
причинно-следственных взаимосвязей объема продаж, себестоимости и прибыли и
деления затрат на постоянные и переменные.
Литература:
1. Николаева
О.Е., Финансовый анализ. Изд.
5-е.-М.: Едиториал УРСС, 2008.- 110с
2. Акбаров
К. Управленческий и
производственный анализ Алматы, ДАНА,2006.-171с