Экономические науки/ 3.Финансовые отношения
Гордиенко Е.С., Фасхутдинова Т.В.
Донецкий национальный университет
экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского, Украина
Анализ влияния
налоговой политики на деятельность малых, средних и крупных предприятий
Налоговые поступления
доходной части бюджета активно используются властями для воздействия на
экономическую ситуацию. Манипулируя ими, государство может повлиять на
совокупный спрос и ВВП. Использование налоговых поступлений связано с
конкретной деловой активностью предприятий как в периоды спада, так и в периоды
подъема. С их помощью властям удается поставить в зависимость от изменений
величины налогов динамику совокупного спроса и ВВП, способствуя их
стабилизации. Налоги помогают решать важные экономические, социальные и
экологические задачи. Значение и роль налогов в современной жизни каждой страны
трудно переоценить. Они выполняют взаимосвязанные функции - экономическую и
бюджетно-финансовую.
Однако для эффективного
функционирования данного механизма необходима грамотная его организация и
управление. Следовательно, эффективная государственная налоговая политика,
которая обеспечивала бы прибыльность предприятий, вывод капиталов из «тени»,
стимул для развития различных отраслей отечественной экономики и высокий
уровень благосостояния граждан и государства в целом является одной из
важнейших задач как, органов государственной власти, законодателей, так и ученых
и общественности.
Актуальность темы
заключается в том, что для разработки эффективных мероприятий налогового
воздействия на предприятия различных уровней, необходимо, прежде всего, определить особенности влияния
государственной фискальной политики на каждый вид предприятия, обоснованность
такого влияния и возможные пути решения существующих проблем.
Целью исследования
является анализ налоговой нагрузки на малый, средний и крупный бизнес,
выявление недостатков в современной системе налогового регулирования и оценка
последствий такой политики на уровне государства и экономики в целом.
Проблемам налогового
влияния на развитие малых, средних и крупных предприятий посвящены работы
В.А.Орловой, А.А.Папаики, Л.А,Омельянович, Ю.Иваненко, Максимова Л.П.,
Никитенко Д.В., Василика О., Лукинова И., Мельника В., Палкина Ю. и др.
В настоящее время в
Украине сложилась ситуация, когда налоги перестали играть стимулирующую роль,
за исключение режима льготного налогообложения, а стали скорее средством
развития теневой экономики.
Снижение
налогов на малый бизнес - важный элемент необходимой структурной политики государства.
Существует прямая связь между развитием малого бизнеса и сферой потребления, сферой
услуг. Малый бизнес - наиболее оптимальная форма развития легкой промышленности
и сферы услуг. Дополнительный прилив в эту сферу капитала будет способствовать формированию
необходимых социально-экономических предпосылок ее ускоренного развития.
Становление
среднего бизнеса создает благоприятные условия развития наукоемкой структуры украинской
экономики. Развитие наукоемкой структуры должно быть развернуто на третьем
этапе реформирования налоговой системы при снижении налогов на крупный бизнес и
финансово-промышленные группы. Здесь может по-настоящему развернуться
становление институциональных форм на важнейших направлениях
научно-технического развития.
Финансово-промышленные
группы представляют собой уникальный механизм диверсификации производства. Получив
в свое распоряжение значительную часть прибыли, они начинают в полной мере
использовать свои потенциальные возможности. Снижение налогов на крупный бизнес
создаст оптимальные социально-экономические условия: развертывания механизма
диверсификации; перелива капитала в наукоемкие отрасли; производства бытовой
электронной аппаратуры, телекоммуникационных систем, глубокой переработки
топливно-сырьевых ресурсов.
Для выявления эффективности
снижения налогов на различные сферы бизнеса рассмотрим основные показатели
деятельности предприятий (табл.1)
Основные показатели развития
предприятий-субъектов предпринимательской деятельности за 2006 год
|
|
Вего предприятий |
в том числе |
||
|
крупных предприятий |
средних предприятий |
малых предприятий |
||
|
Количество предприятия, единиц |
360297 |
764 |
52135 |
307398 |
|
Количество предприятий на 10 тыс.чел
населения, единиц |
77 |
– |
11 |
66 |
|
Среднегодовое количество занятых
работников, тыс.чел |
9272,5 |
3167,6 |
4288,3 |
1816,6 |
|
Серднегодовое количество наемных
работников, тыс.чел |
9197,1 |
3167,5 |
4283,6 |
1746,0 |
|
Фонд оплаты труда, млн.грн. |
110059,3 |
52449,5 |
46178,1 |
11431,7 |
|
Среднемесячная зароботная плата одного работника,
грн. |
997,23 |
1379,87 |
898,35 |
545,63 |
|
Объем реализованной продукции, работ,
услуг (без НДС и акциза), млн.грн. |
1898295,0 |
504402,4 |
1303583,6 |
90309,0 |
|
Операционные расходы по реализации продукции (работ,
услуг), млн.грн. |
1837530,7 |
465394,2 |
1276557,9 |
95578,6 |
Таким
образом, можно сделать вывод, что в настоящее время в Украине наибольший
удельный вес по количеству предприятий приходится на малый бизнес – 85,3%, на
средний – 14,5% и лишь 0,2% - на крупные предприятия. При этом наибольший
показатель объема реализованной продукции присущ среднему бизнесу – 68,7%, но
наибольшие суммы операционных расходов приходит на средний бизнес – 69,5% всех
операционных расходов предприятий.
Следовательно, рассчитав
показатели налоговой нагрузки на все виды предприятий, можно сделать вывод, что
именно средний бизнес, особенно ориентированный на внутренний рынок, находится
в наиболее жестких налоговых условиях. Крупный бизнес находится в более
выгодном положении, имея больше возможностей снижать налоговые выплаты. По
данным ГНАУ в результате проведенной работы с этой категорией предприятий, 53%
из них повысили свою налоговую нагрузку. Как следствие, от этих предприятий
дополнительно поступило в Госбюджет около 80 млн. грн.
По мнению большинства
ученых в этой области, тот налоговый удар, который приходится на долю среднего
бизнеса, приводит к деформации рынка и принципа справедливой конкуренции.
Средний бизнес по сравнению с крупным изначально находится в более
неблагоприятных условиях как с точки зрения привлечения инвестиций, так и
финансовых возможностей, а государство своей системой налогового влияния
искусственно увеличивает эту нагрузку и тем самым ставит средний бизнес в еще
более худшие условия. В результате увеличивается монополизация и олигополизация
рынка, а средний бизнес либо поглощается крупным, либо дробится до малого,
чтобы выйти из-под удара налоговой системы.
Таким образом, поэтапное
снижение налогов, формируя структурные изменения в экономике, подготавливает
одновременно и финансовую базу для их реализации. Первоначальное снижение
налогов на малый бизнес не потребует от государства значительных расходов.
Наоборот, следует ожидать роста массы налогов от малого бизнеса из-за: значительного
увеличения количества предприятий, вызванного переливом капитала в данную
сферу; роста производства, при котором каждый взимаемый процент станет весомее;
выхода значительной части мелких предприятий из «теневого бизнеса» и увеличения
налоговой базы. Этих же результатов при росте массы изъятых в бюджет средств
следует ожидать на втором и третьем этапах - при снижении налогов на средний, а
затем и крупный бизнес. Следовательно, выполнение указанных мероприятий окажет
положительный эффект на деятельность предприятий: высвобождение свободных
средств и снижение налоговой нагрузки на предприятия всех уровней приведет к
расширению и наращиванию объемов производства и реализации, внедрению
ресурсосберегающих и энергосберегающих технологий, создание новы рабочих мест,
повышение благосостояния работников предприятий, повышение качества выпускаемой
продукции и т.д. Что касается положительного эффекта для государства, то рост
налоговой базы и увеличение объема средств, поступающих в бюджет, позволят
сократить бюджетный дефицит, выполнить намеченные социальные программы и при
этом значительно увеличить ассигнования на стимулирование инвестиционной и
инновационной деятельности, создание внебюджетных научно-технических фондов, институциональных
форм на важнейших направлениях НТП.
Литература:
1. www.ukrstat.gov.ua – Государственный комитет статистики Украины.
2. Захарін
А.В. Удосконалення механізму податкового регулювання сталого економічного
розвитку// Фінанси України. - №2. –
3. Соколовська
А.М. Податкова політика в Україні у контексті Ії впливу на розвиток економіки//
Фінанси України. - №9. – 2006 р.- с.65-81.
4. Нікітенко
Д.В. Полаткове стимулювання малого та середнього підприємництва// Фінанси
України. – №3 - 2005 р. – с. 48-56
5. Г.Міщук.
Аналіз стану і напрямки розвитку податкової системи України та її вплив на
зростання економіки// Економіка, фінанси, право.- №7 – 2004 р. – с. 3-9.
6. В.Орлова.
Оподаткування: динамічні зміни у співвідношенні функцій податків в умовах
ринкової економіки// Схід. - №5 (63) - липень-серпень 2004 р. – с. 3-5.