Урман Наталья Альбертовна
Хакасский государственный университет им. Н.Ф.
Катанова, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа, аудита и
налогообложения, кэн.
Лях Ольга Алексеевна
Хакасский государственный университет им. Н.Ф.
Катанова, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа, аудита и
налогообложения, кэн.
Исполнение доходной части
бюджета
Республики Хакасия в
2010 году
Социально-экономическое развитие Республики
Хакасия свидетельствует о сохранении темпов роста в 2010 году относительно 2009
года по отдельным макроэкономическим показателям. Темпы роста валового
регионального продукта в 2010 году превысили показатели 2009 года на 3,9
процентных пунктов. По предварительной оценке валовой региональный продукт в
2010 году составил 85 015 млн. рублей (в 2009 году – 77 924 млн. рублей).
Индекс промышленного производства в 2010 году на
4,7 процентных пунктов превысил плановые показатели (100,4%) и составил 105,1%,
но по сравнению с 2009 годом фактические показатели уменьшились на 2,4
процентных пунктов. В 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился индекс
производства по виду деятельности «добыча полезных ископаемых» - на 5,7 процентных
пункта и составил 116%, по виду деятельности «обрабатывающие производства» - на
15,6 процентных пунктов и составил 113,4%, по виду деятельности «строительство»
- на 27,2 процентных пунктов и составил 113,5%. Зафиксировано снижение темпов
роста индекса по производству продукции сельского хозяйства всех категорий – на
4,9 процентных пунктов, который составил 102,8%, по виду деятельности
«производство и распределение электроэнергии, газа и воды» - на 14,3 процентных
пунктов и составил 79,2%.
В
2010 году объем инвестиций в основной капитал значительно увеличился по
сравнению с 2009 годом - на 62,9 процентных пунктов и составил 127,1%.
Превышены и плановые показатели на 17,1 процентных пункта.
Оборот
розничной торговли в 2010 году составил 25 610,2 млн. рублей, что в
торговой массе на 5,9% ниже, чем в 2009 году. Оборот розничной торговли на душу
населения в 2010 году составил 47 496,7 рублей. По сравнению с 2009 годом
увеличился рост реальных располагаемых денежных доходов населения на 8,1
процентных пунктов и составил 102,9%.
Индекс
потребительских цен сложился ниже уровня прошлого года на 5,7 процентных
пунктов, и ниже планируемых показателей на 2,6 процентных пунктов и составил
107,4%.
По
состоянию на 1 января 2011 года в консолидированный бюджет Республики Хакасия
поступило доходов в сумме 18 347,9 млн. рублей. По сравнению с аналогичным
периодом прошлого года доходы увеличились на 1017,6 млн. рублей. Расходы
консолидированного бюджета Республики Хакасия за 2010 год сложились в сумме 19 084,7
млн. рублей и увеличились на 1040 млн. рублей по сравнению с 2009 годом.
Дефицит консолидированного бюджета увеличился на 22,4 млн. рублей и составил
736,8 млн. рублей или 5,4% доходов консолидированного бюджета без учета
финансовой помощи из федерального бюджета.
Таким
образом, в 2010 году наблюдается рост по основным макроэкономическим
показателям, достигнуты многие планируемые значения.
Законом
Республики Хакасия от 21.12.2009 № 139-ЗРХ «О республиканском бюджете
Республики Хакасия на 2010 год» утверждены основные характеристики
республиканского бюджета Республики Хакасия (далее по тексту – республиканский
бюджет) по доходам в сумме 11 157 257 тыс. рублей, по расходам –
12 424 304 тыс. рублей и дефициту бюджета – 1 267 047
тыс. рублей (15%) (Таблица 1).
Таблица 1.
Основные
показатели исполнения в 2010 году Закона Республики Хакасия
"О
республиканском бюджете Республики Хакасия на 2010 год"
тыс. рублей
|
Показатели |
Закон Республики
Хакасия от 21.12.2009 № 139-ЗРХ "О республиканском бюджете Республики
Хакасия на 2010 год" |
Изменения, вносимые в
Закон Республики Хакасия "О республиканском бюджете Республики Хакасия
на 2010 год" |
Отчет об исполнении
республиканского бюджета Республики Хакасия за 2010 год |
+/- отклонение (гр.7-гр.6) |
% выполнения (гр.7/гр.6) |
|||
|
Законом РХ от 31.03.2010 № 10-ЗРХ |
Законом РХ от 07.07.2010 № 62-ЗРХ |
Законом РХ от 08.11.2010 № 101-ЗРХ |
Законом РХ от 23.12.2010 № 125-ЗРХ |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Доходы |
11 157 257 |
12 176 529 |
13 060 680 |
14 658 449 |
14 028 611 |
13 567 912 |
-460 699 |
96,7 |
|
Расходы |
12 424 304 |
13 522 528 |
14 495 104 |
16 184 251 |
15 404 811 |
14 224 258 |
-1 180 553 |
92,3 |
|
Дефицит |
1 267 047 |
1 345 999 |
1 434 424 |
1 525 802 |
1 376 200 |
656 346 |
-719 854 |
47,7 |
В
процессе исполнения республиканского бюджета в 2010 году в Закон Республики
Хакасия от 21.12.2009 № 139-ЗРХ «О республиканском бюджете Республики Хакасия
на 2010 год» Законами Республики Хакасия неоднократно (шесть раз) вносились
изменения и дополнения.
С
учетом внесенных изменений и дополнений Законом Республики Хакасия от
23.12.2010 № 125-ЗРХ республиканский бюджет на 2010 год утвержден по
доходам в сумме 14 028 611
тыс. рублей и по расходам – 15 404 811 тыс. рублей. При
этом размер дефицита бюджета уточнен и составил 1 376 200 тыс. рублей
или 14,8% доходов республиканского бюджета без учета финансовой помощи из
федерального бюджета. По сравнению с первоначальной редакцией закона доходы
увеличились на 2 871 354 тыс. рублей или на 25,7%, по расходам –
на 2 980 507 тыс. рублей или на 24%.
Доходы
республиканского бюджета исполнены в сумме
13 567 912 тыс. рублей (96,7%), что на
460 699 тыс. рублей меньше объема доходов, утвержденных Законом
Республики Хакасия от 21.12.2009 № 139-ЗРХ «О республиканском бюджете
Республики Хакасия на 2010 год» (в редакции от 23.12.2010) (далее по тексту -
Закон Республики Хакасия от 21.12.2009 № 139-ЗРХ), расходы республиканского
бюджета исполнены в сумме 14 224 258 тыс. рублей (92,3%), что на
1 180 553 тыс. рублей меньше бюджетных назначений. Дефицит составил 656 346 тыс. рублей или 7,4%
доходов республиканского бюджета без учета финансовой помощи из федерального
бюджета,
что не превышает предельного значения, установленного статьей 92.1. Бюджетного
кодекса Российской Федерации (15%).
Исполнение источников финансирования дефицита
республиканского бюджета за 2010 год покрывается за счет:
- размещения государственных ценных бумаг
субъектов Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте
Российской Федерации - 1 200 000 тыс. рублей;
- получения и погашения кредитов кредитных
организаций - по 1 490 000 тыс. рублей;
- получения и погашения бюджетных кредитов
в сумме 87 878 тыс. рублей и 3405 тыс. рублей соответственно.
Изменение остатков средств на счетах по учету
средств республиканского бюджета на 2010 год не планировалось, фактически
составило минус 699 565 тыс. рублей за счет превышения увеличения прочих
остатков денежных средств республиканского бюджета над их уменьшением.
Иные источники внутреннего финансирования
дефицита бюджета исполнены на 77,9%, при плане 91 726 тыс. рублей
привлечено 71 438 тыс. рублей, в том числе:
- поступления от продажи акций и иных форм
участия в капитале, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации
составили 81 247 тыс. рублей или 80,1% бюджетных назначений;
- средства республиканского бюджета в сумме
580 171 тыс. рублей, запланированные на исполнение государственных
гарантий Республики Хакасия, не привлекались;
- возвращено бюджетных кредитов Республики
Хакасия, предоставленных юридическим лицам, в сумме 3880 тыс. рублей
(исполнение 96,4%);
- предоставлено бюджетных кредитов другим
бюджетам бюджетной системы Российской Федерации в сумме 53 889 тыс. рублей
(100%);
- возвращено бюджетных кредитов,
предоставленных другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации в сумме
40 200 тыс. рублей (100%).
В
соответствии со статьей 15 Закона Республики Хакасия от 21.12.2009 № 139-ЗРХ
бюджетам муниципальных образований Республики Хакасия из республиканского
бюджета предоставлены кредиты в пределах общего объема бюджетных ассигнований,
предусмотренных по источникам финансирования дефицита республиканского бюджета
на эти цели, в сумме 53 889 тыс. рублей, в том числе:
- на
срок, не выходящий за пределы 2010 года, в сумме 40 200 тыс. рублей (для
покрытия временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местных
бюджетов - 9000 тыс. рублей и для обеспечения исполнения бюджетных обязательств
муниципальных образований по вопросам местного значения - 31 200 тыс.
рублей);
- на
срок до пяти лет (10.08.2015) на строительство, реконструкцию, капитальный
ремонт, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования (за
исключением автомобильных дорог федерального и регионального значения) в сумме
13 689 тыс. рублей муниципальному образованию г.Черногорск.
Таким образом, в течение 2010 года кредиты
предоставлены 5-ти муниципальным образованиям на сумму 53 889 тыс. рублей.
Бюджетные кредиты погашены муниципальными
образованиями своевременно и в полном объеме.
Доходы
республиканского бюджета в 2010 году составили 13 567 912
тыс. рублей или 96,7% бюджетных назначений, отклонения – 460 699 тыс. рублей.
По сравнению с 2009 годом (без учета доходов от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности) доходы увеличились на 1 191 903
тыс. рублей (темп роста в сопоставимом виде - 109,6%). (Таблица 2)
Таблица
2
Структура доходов республиканского бюджета Республики
Хакасия
за 2010 год
тыс. рублей
|
2009 год (факт)* |
2010 год Закон от 21.12.2009
№ 139-ЗРХ |
2010 год (факт) |
Отклонения от плана 2010 года
(гр.4-гр.3) |
% выполнения (гр.4/гр.3) |
Отклонения от факта 2009 года
(гр.4-гр.2) |
Темп роста, % (гр.4/гр.2) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
ВСЕГО
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, в том числе: |
7 129
516 |
9 330
086 |
8 878
934 |
-451
152 |
95,2 |
1 749
418 |
124,5 |
|
Налоговые
доходы |
7 014 463 |
9 137
894 |
8 616 928 |
-520
966 |
94,3 |
1 602
465 |
122,8 |
|
Неналоговые
доходы |
115 053 |
192
192 |
262 006 |
69
814 |
136,3 |
146
953 |
227,7 |
|
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ
ПОСТУПЛЕНИЯ |
5 246
493 |
4 698
525 |
4 688
978 |
-9 547 |
99,8 |
-557 515 |
89,4 |
|
ВСЕГО
ДОХОДОВ |
12 376
009 |
14 028
611 |
13 567
912 |
-460
699 |
96,7 |
1 191 903 |
109,6 |
Налоговые
и неналоговые доходы поступили в сумме 8 878 934 тыс. рублей или 95,2% бюджетных назначений, отклонения
составили 451 152 тыс. рублей. При этом налоговые доходы исполнены в
объеме 8 616 928 тыс. рублей или на 94,3% бюджетных назначений, неналоговые доходы – в сумме 262 006
тыс. рублей или на 136,3%.
Безвозмездные
поступления исполнены в объеме 4 688 978 тыс. рублей или на 99,8%,
отклонения составили 9547 тыс. рублей.
В структуре доходов
республиканского бюджета в 2010 году налоговые доходы составили 63,5% (в 2009
году – 56,7%), неналоговые доходы – 1,9% (в 2009 году – 0,9%), безвозмездные
поступления – 34,6% (в 2009 году – 42,4%).
Налоговые
доходы республиканского бюджета за 2010 год составили 8 616 928
тыс. рублей или 94,3% бюджетных назначений, отклонения – 520 966
тыс. рублей. По сравнению с 2009 годом налоговые доходы увеличились на
1 602 465 тыс. рублей (темп роста 122,8%).
В 2010 году не выполнены бюджетные назначения по всем
налоговым доходам (за исключением государственной пошлины) на общую сумму 523 832 тыс. рублей, в том числе:
- по налогу на прибыль организаций – на 163 670
тыс. рублей, исполнение - 94,8%;
- по налогу на доходы физических лиц – на 237 841
тыс. рублей (90%);
- по акцизам – на 12 219 тыс. рублей (99%);
- по налогу, взимаемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения – на 6357 тыс. рублей (97%);
- по налогу на имущество организаций – на 84 846
тыс. рублей (95%);
- по транспортному налогу – на 12 934 тыс. рублей
(90,2%);
- по налогу на добычу полезных ископаемых – 5420
тыс. рублей (98,5%);
- по сборам за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – на 545
тыс. рублей (66%).
По налогу на игорный бизнес бюджетные назначения не
планировались, фактически осуществлен возврат в сумме 56 тыс. рублей.
По государственной пошлине поступило больше
утвержденных показателей на 1597 тыс. рублей, исполнение составило
149,9%.
Кроме того, поступили непланируемые суммы
задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным
платежам – 1325 тыс. рублей.
Основную долю налоговых поступлений (92%) составили
поступления по четырем налогам, в том числе по налогу на прибыль
организаций – 34,6%, налогу на доходы физических лиц – 24,7%, акцизам по
подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской
Федерации – 14,2% и по налогу на имущество организаций – 18,5%.
По другим налогам доля поступлений составила: по
налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения –
2,4%, по транспортному налогу – 1,4%, по налогам, сборам и регулярным платежам
за пользование природными ресурсами – 4%. Поступления государственной пошлины,
а также задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным
обязательным платежам в целом составляют 0,2%.
За счет налога на прибыль организаций
сформировано 34,6% налоговых доходов республиканского бюджета или 2 984 293
тыс. рублей (94,8% плана), рост к уровню 2009 года в 1,6 раза.
Также
по состоянию на 01.01.2011 из республиканского бюджета возмещено налога на
прибыль в сумме 128 746 тыс. рублей и числится переплата по данному
налогу в сумме 435 294 тыс. рублей, которая увеличилась по сравнению с прошлым
годом в 1,6 раза (на 01.01.2010 -269 887 тыс. рублей).
Недоимка
по налогу на прибыль организаций (без учета пени и штрафов) увеличилась за 2010
год более чем в 1,5 раза и на 01.01.2011 составила 63 056
тыс. рублей.
За
счет налога на доходы физических лиц сформировано 24,7% налоговых доходов
республиканского бюджета, поступления которого составили 2 132 522
тыс. рублей или 90% плановых назначений, отклонения – 237 841
тыс. рублей, темп роста по отношению к 2009 году составил 111,9%.
Из
консолидированного бюджета Республики Хакасия по данному источнику дохода за
2010 год в целом возмещено 211 056 тыс. рублей, основная сумма которых (205 093
тыс. рублей или 97,2%) приходится на социальные и имущественные налоговые
вычеты.
Кроме
того, по состоянию на 01.01.2011 имеется переплата в сумме 95 297 тыс. рублей,
которая также может быть возвращена налогоплательщикам.
Акцизов
по подакцизным товарам (продукции), производимым на
территории Российской Федерации поступило 1 225 400
тыс. рублей или 99% бюджетных назначений, отклонения – 12 219
тыс. рублей, темп роста к уровню 2009 года составил 137,6%.
Акцизов на пиво поступило 454 682 тыс. рублей (96,1%),
что на 18 311 тыс. рублей меньше бюджетных назначений.
Доходов
от уплаты акцизов на дизельное топливо поступило 128 463 тыс. рублей
(98,6%), что на 1840 тыс. рублей меньше бюджетных
назначений.
По
другим доходам, подлежащим распределению в консолидированные бюджеты субъектов
Российской Федерации поступления больше бюджетных назначений на 7932 тыс.
рублей.
Налога, взимаемого в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, поступило 205 004 тыс. рублей или 97%
бюджетных назначений, темп роста к уровню 2009 года составил 120,3%.
По
Республике Хакасия 64,6% общих поступлений по данному налогу приходится на
налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, 35,2%
поступило от налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов и 0,2% - поступило доходов от выдачи
патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении
упрощенной системы налогообложения.
За
счет налогов на имущество сформировано 19,9% налоговых доходов республиканского
бюджета, поступило 1 714 960 тыс. рублей или 94,6% годовых
бюджетных назначений и 89,7% к уровню 2009 года. В течение 2010 года
сократилась недоимка по налогу на имущество организаций в 1,8 раз и на 01.01.2011
составила 15 867 тыс. рублей, переплата также уменьшилась в 2,2 раза
и составила 15 020 тыс. рублей. По транспортному налогу с организаций
показатели недоимки и переплаты с начала года изменились незначительно и
составляют – 1823 тыс. рублей и 2991 тыс. рублей соответственно.
По налогам, сборам и регулярным платежам за
пользование природными ресурсами поступило 348 627 тыс. рублей или
98,3% бюджетных назначений, отклонения составили 5965 тыс. рублей, темп
роста к уровню 2009 года 135,6%.
Поступление
налога на добычу полезных ископаемых составило 347 570 тыс. рублей (98,5%), что
на 5420 тыс. рублей меньше бюджетных назначений, темп роста к уровню 2009
года – 135,8%. Недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых по состоянию на 01.01.2011 составила 453 тыс. рублей.
Поступление
сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами
водных биологических ресурсов составило 1057 тыс. рублей (66%), что на 545
тыс. рублей меньше утвержденных показателей и составляет 95,7% к уровню
исполнения 2009 года.
Таким
образом, на недопоступления налоговых доходов повлияли возвраты в течение года
налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц, а также
наличие недоимок по налоговым доходам.
Неналоговые
доходы республиканского бюджета составили 262 006 тыс. рублей или
136,3% бюджетных назначений, отклонения – 69 814 тыс. рублей. По сравнению
с 2009 годом неналоговые доходы увеличились на 146 953 тыс. рублей
или в 2,3 раза.
Основную часть неналоговых доходов республиканского
бюджета составили доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат
государства (46,3%), доходы от использования имущества, находящегося в
государственной и муниципальной собственности (39,9%) и платежи при пользовании
природными ресурсами (18,5%).
Кроме
того, в республиканский бюджет возвращены остатки субсидий, субвенций и иных
межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет в размере
52 469 тыс. рублей, бюджетные назначения по которым не планировались.
По сравнению с 2009 годом (3100 тыс. рублей) сумма возвратов увеличилась в 16,9
раз.
Таким
образом, значительное перевыполнение (в 9,6 раз) бюджетных назначений по
доходам от оказания платных услуг и компенсации затрат государства и
невыполнение по двум группам неналоговых доходов (в одном случае на 19,1% и в другом
– на 37,9%) свидетельствует о низком уровне планирования неналоговых доходов
главными администраторами средств республиканского бюджета.
Безвозмездные
поступления исполнены в объеме 4 688 978 тыс. рублей или на
99,8% годовых бюджетных назначений, отклонения – 9547 тыс. рублей. По
сравнению с 2009 годом безвозмездные поступления уменьшились на 557 515
тыс. рублей или на 10,6%.
Поступили
непланируемые субсидии на приобретение школьных автобусов, производимых на
территории Российской Федерации, для общеобразовательных учреждений в сумме
3965 тыс. рублей.
Недопоступило
в республиканский бюджет (или израсходовано исходя из фактической потребности)
безвозмездных поступлений на сумму 14 804 тыс. рублей.