Студентка: Сенчук Н.В.

Руководитель: Гордиенко Е.С.

Донецкий национальный университет экономики и торговли

им. Михаила Туган-Барановского

Усовершенствование налогового регулирования предпринимательских структур

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые отношения в условиях перехода к рыночному хозяйствованию, является налоговое регулирование. Путем введения налогов, предоставления льгот и применения к субъектам финансовых санкций, что является неотъемлемой частью системы налогообложения, государство влияет на финансово-экономическое положение предприятий.

Актуальность данной темы состоит в том, что на сегодняшний день каждое предприятие стремится к повышению конкурентоспособности и прибыльности своего бизнеса, и в обеспечении определенных условий для этого немаловажную роль играет справедливый подход к налогообложению всех категорий налогоплательщиков, уменьшение вмешательства государства в деятельность субъектов хозяйствования и устранение препятствий для развития их хозяйственной деятельности.

Цель работы состоит в рассмотрении существующих аспектов налогового регулирования предпринимательских структур и поиске путей его усовершенствования.

В Украине один из самых высоких уровней налогообложения прибыли предприятий, причем не за счет налоговой ставки (она ниже, чем в большинстве развитых странах – членах ЕС: в среднем 31,4%), а за счет более широкой налоговой базы, что является результатом более жестких ограничений отнесения расходов на валовые расходы и практического отсутствия инвестиционных налоговых льгот.

Из-за усложнения налогового законодательства в предприятиях торговли значительно увеличились расходы на ведение налогового учета и подачу налоговой отчетности. Так, налогоплательщикам необходимо за год 2185 часов (приблизительно 91 сутки или 25% всего годового времени) на взаимоотношения с налоговыми органами (учет, уплату налогов и т.п.).

Поскольку сфера малого предпринимательства в Украине достаточно новая, то следует активнее перенимать опыт других стран, система налогообложения которых полнее способствует развитию бизнеса. Так, практической рекомендацией относительно стимулирования деятельности таких предприятий может служить применение упрощенной системы налогообложения, при которой устанавливается не фиксированный единый налог в зависимости от видов деятельности, а дифференцированные ставки налога, учитывая полученный доход (ставка налога увеличивается с увеличением дохода). При этом, с одной стороны, предпринимательская инициатива не уменьшится за счет естественного стремления человека к накоплению, а с другой стороны, активизация предпринимательской деятельности происходит при сохранении и увеличении доходной части бюджета.

В настоящее время применяется новая система администрирования налогов, сущность которой состоит в минимальном персональном общении налоговиков с плательщиками, которое заменяют процессы автоматизированного приема и обработки отчетности: декларации подаются в электронном виде с помощью средств телекоммуникационной связи. Плательщик может также подавать в электронном виде реестры налоговых накладных. При таких условиях сократятся сроки на проведение проверок возмещения НДС.

Почти 90% отечественных предпринимателей имеют возможность перейти на электронную отчетность. Новая автоматизированная система является основанием для снижения ставки НДС. Для тех предпринимателей, которым пока явно не хватает денежных средств для внедрения электронной отчетности, которые не обеспечены компьютерной техникой или сетью Интернет, в налоговых органах будут установлены компьютерные рабочие места для входа в Единый реестр налоговых накладных. Использование новейших технологий – непременное условие конкурентоспособности и жизнеспособности действующих предприятий.

На сегодняшний день проводится опытная эксплуатация программного обеспечения для ведения Единого реестра налоговых накладных на базе ГНА в Севастополе и Винницкой области. Работа по внедрению электронной отчетности началась в сентябре прошлого года, с того времени количество налогоплательщиков, направляющих налоговую отчетность в электронном виде, ежемесячно возрастает.

Важным направлением в усовершенствовании налогового регулирования деятельности торговых предприятий является проведение информационной и разъяснительной работы по вопросам применения налогового законодательства. В конце года в нашей стране должен начать действовать Информационно-справочный центр Государственной налоговой службы Украины. Его специалисты оперативно дадут исчерпывающий ответ на любой вопрос налогоплательщиков на всей территории Украины. Информация этого центра будет доступна для каждого гражданина и будет предоставляться бесплатно.

Таким образом, для усовершенствования деятельности предпринимательских структур необходимо реализовать такие направления налогового регулирования, как:

1) применение упрощенной системы налогообложения с установлением дифференцированной ставки налога в зависимости от полученного дохода;

2) автоматизация процессов налогообложения в целях экономии времени и сокращения расходов на начисление и уплату налогов;

3) проведение квалифицированными специалистами Государственной налоговой службы информационной работы путем разъяснения налоговых норм субъектам хозяйствования.