Иминова Ф. Р.

Старший преподаватель кафедры

«Налоги и налогообложения»

Сибайского филиала Башкирского Государственного Университета

Проблемы реформирования налогообложения сельхозтоваропроизводителей на региональном уровне (на примере Республики Башкортостан)

1. Реформирование налоговой системы России после 1992г. сопровождалось решением чисто фискальных задач. Повышение эффективности производства требует от налоговой системы единства и непротиворечивости фискальной и стимулирующей функций налогообложения. В отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей упор сделан на косвенное налогообложение, при этом значительные средства отвлекаются от производства. В настоящее время налоговая нагрузка в сельском хозяйстве, определяемая к общему объему продукции, оценивается как умеренная, а по отношению к источникам уплаты, как непосильная.

2. За последнее время финансово-экономическое положение Республики Башкортостан характеризуется спадом производства, ухудшением финансовых показателей, ростом числа финансово несостоятельных товаропроизводителей, увеличением кредиторской задолженности, в том числе перед бюджетом всех уровней, снижением ввода производственных мощностей и снижением в 3,5 раза финансовой поддержки механизма социального развития села.

3. Наблюдается устойчивое сокращение бюджетных ассигнований на сельское хозяйство Республики Башкортостан с 24% в 2000 г. до 7,5% в 2006 г. В то же время сумма внесенных налогов в 2,8 раза превосходит величину бюджетных ассигнований. Таким образом, сельское хозяйство является потенциальным донором по отношению к бюджету, даже при наличии льготного налогообложения. В условиях напряженности регионального и федерального бюджетов более реальным становится снижение налоговой нагрузки на отрасль, чем увеличение доли бюджетного финансирования.

4. Слабой стороной действующей системы налогообложения выступает недоучет дифференциации хозяйств, несоизмеримая с уровнем доходов тяжесть налогообложения, отсутствие стимулирующей роли налоговых льгот - соответственно 70% и 22%.

5. На наш взгляд существует целесообразность изменения принципов уплаты НДС. Действующая методика исчисления НДС и льгот по нему в связи с убыточностью сельскохозяйственных товаропроизводителей не оказывает существенного влияния на их конечные финансовые показатели и чрезмерно усложнена. Отмена НДС может в преобладающем большинстве хозяйств повысить уровень рентабельности от 3,2 до 10%, но только в случае использования ими более эффективных прямых продаж.

6. Принятые показатели методики проведения кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий не совсем точно отражают реальные условия их использования. Эти показатели могут служить лишь нормативной основой оценки сельскохозяйственных угодий для рыночного оборота земель, но не для определения налогооблагаемой базы при исчислении ставки единого сельскохозяйственного налога.

7. Для большинства сельскохозяйственных товаропроизводителей, в силу тяжелого финансового положения, переход на единый сельскохозяйственный налог в предложенной редакции существенно увеличивает отток денежных средств. С ухудшением финансового положения увеличивается налоговая нагрузка на финансово несостоятельных налогоплательщиков в среднем на 15 коп. с каждого рубля выручки. Следовательно, при прочих равных условиях в среднем 82% налогоплательщиков будут уплачивать в бюджет дополнительно 6647 тыс. руб. Таким образом, данный единый сельскохозяйственный налог не стимулирует аграрный бизнес.