Проблемні питання справляння збору за першу реєстрацію транспортного засобу: шляхи їх вирішення

Право / 2.Административное и финансовое право.

Д.е.н. Покатаєва О.В.

Класичний приватний університет, Україна

Проблемні питання справляння збору за першу реєстрацію транспортного засобу: шляхи їх вирішення

Податковий кодекс України вніс зміни до оподаткування транспортних засобів замінивши раніше існуючий податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на збір за першу реєстрацію транспортного засобу. Відтепер, Розділом VII Податкового кодексу України передбачено порядок сплати цього збору юридичними та фізичними особи, що здійснюють першу реєстрацію в Україні таких засобів. Розширено перелік об’єктів оподаткування, до їх числа віднесено: мотоцикли, не залежно від об’єму двигуна; трактори на гусеничному ходу; яхти; судна парусні, моторні та човни спортивні. Стали об’єктом оподаткування літаки та вертольоти, зареєстровані у Державному реєстрі цивільних повітряних суден України [1].

Але є непорозуміння стосовно віднесення до об’єкту оподаткування збором деяких транспортних засобів, зокрема товарної позиції 8437 з УКТ ЗЕД, до якої відносяться: машини для очищення, сортування або калібрування насіння, зерна чи сухих бобових культур; обладнання для борошномельної промисловості або інше обладнання для обробки зернових чи сухих бобових культур, крім машин, що використовуються на сільськогосподарських фермах [2]. Вважаємо, що використання вищезгаданих транспортних засобів є необхідним для повноцінного функціонування сільськогосподарських підприємств, тому пропонуємо внести зміни до абзацу д), підпункту 232.1.1, пункту 232.1, статті 232 Податкового кодексу України та викласти його у наступній редакції:

232.1. Транспортні засоби, які є об'єктами оподаткування збором:

232.1.1. колісні транспортні засоби, крім:

д) машин і механізмів для сільськогосподарських робіт – товарні позиції 8432, 8433 і 8437 згідно з УКТ ЗЕД.

Доцільно вирішити питання щодо застосування корегуючих коефіцієнтів. Так, 5 березня 2009 року, стаття 3 Закону України „Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів” була доповнена частиною 6 в якій передбачалося застосування ставки податку з власників транспортних засобів, які відповідно до чинного законодавства оснащені обладнанням, що дозволяє використовувати як паливо моторне стиснутий або скраплений газ, альтернативні види рідкого та газового палива – з урахуванням поправочного коефіцієнту 0,5 [3]. У Податковому кодексі України ця норма – відсутня, хоча, вважаємо її необхідно внести до податкового законодавства, враховуючі проведення державою політики щодо розробки організаційно-економічних заходів із стимулювання виробництва та споживання альтернативних видів палива та застосування економічних важелів і стимулів, передбачених законодавством України для підприємств, установ, організацій і громадян, які здійснюють таке виробництво та споживання. Крім того нормами Закону України „Про альтернативні види палива” передбачається надання таким особам (юридичним і фізичним) субсидій, дотацій, податкових, кредитних та інших пільг для стимулювання впровадження альтернативних видів палива [4].

Доцільно переглянути норму Податкового кодексу України в частині застосування корегуючого коефіцієнту, що дорівнює 40 для оподаткування транспортних засобів, зазначених у підпунктах 234.1.1, 234.1.2, 234.1.4, 234.1.6 234.1.7 та 234.1.8 статті 234.1 (мотоциклів, легкових та вантажних автомобілів, автобусів, сідельних тягачів, автомобілів спеціального призначення), які експлуатувалися понад восьми років та вперше реєструються в Україні, вважаємо розмір коефіцієнту – є безпідставно завищеним.

З метою оподаткування, окрім врахування таких фактів, як об’єм двигуна, довжина судна, взлітна маса та вік транспортного засобу – пропонується запровадити механізм оподаткування з урахуванням країни виробника такого засобу. Для всіх транспортних засобів, перелік яких визначено у статті 232 Податкового кодексу України, що реєструються на території України і виготовлені вітчизняними виробниками рекомендовано запровадити поправочні коефіцієнти на рівні 0,5 які б дозволяли зменшувати суму збору. Така політика була б спрямована на державну підтримку вітчизняного виробника та стратегічно важливих галузей промисловості (серед яких для України – є машинобудування) від іноземної конкуренції. Така практика існує у Китаї, де під час розрахунку транспортного податку собівартість транспортного засобу помножується на 1,17 та з отриманої суми сплачується сума податку лише у розмірі 10 % [5].

До того ж, вважаємо необхідним конкретизувати норму підпункту 234.4.1, пункту 234.4, статті 234 Податкового кодексу України, в якій зазначено, що „для нових транспортних засобів ставки збору застосовуються з коефіцієнтом 1”. Зі змісту цієї статті не зрозуміло які транспортні засоби є новими.

У пункті 189.3, статті 189 Податкового кодексу України надано визначення нових транспортних засобів для цілей оподаткування, але норма цього підпункту розповсюджується для визначення податкового обов’язку зі сплати податку на додану вартість, вона не регулює відносини, що виникають між платником податку та податковими органами в процесі справляння збору за першу реєстрацію транспортного засобу. З урахуванням вище наведених пропозицій рекомендуємо внести зміни до пункту 234.4, статті 234 Податкового кодексу України та викласти його у наступній редакції:

234.4. Ставки збору, встановлені пунктами 234.1–234.3 цієї статті, застосовуються:

234.4.1. для нових транспортних засобів – з коефіцієнтом 1.

Новими транспортними засобами вважаються:

– наземні транспортні засоби, які вперше реєструється в Україні відповідно до законодавства та при цьому мають загальний наземний пробіг до 6 000 кілометрів;

– судна – ті, що вперше реєструється в Україні відповідно до законодавства та при цьому пройшли не більше 100 годин після першого введення їх в експлуатацію;

– літальні апарати – ті, що вперше реєструється в Україні відповідно до законодавства та при їх налітаний час до такої реєстрації не перевищує 40 годин після першого введення в експлуатацію. Налітаним вважається час, який розраховується від блок-часу зльоту літального апарата до блок-часу його приземлення.

234.4.2. для транспортних засобів (крім транспортних засобів,
зазначених у підпунктах 234.1.3 і 234.1.5 пункту 234.1 цієї статті), які використовувалися до 8 років, – з коефіцієнтом 2;

234.4.3. для транспортних засобів, зазначених у пунктах 234.2
і 234.3 цієї статті, які використовувалися понад 8 років, – з коефіцієнтом 3;

234.4.4. для транспортних засобів, зазначених у пункті 234.1 цієї статті (крім транспортних засобів, зазначених у підпунктах 234.1.3 і 234.1.5 пункту 234.1 цієї статті), які використовувалися понад 8 років, – з коефіцієнтом 5.

234.4.5 для транспортних засобів, які відповідно до чинного законодавства оснащені обладнанням, що дозволяє використовувати як паливо моторне стиснутий або скраплений газ, альтернативні види рідкого та газового палива –з коефіцієнтом 0,5.

234.4.6 для транспортних засобів, походженням із України, зазначених у пунктах 234.1, 234.2, 234.3 цієї статті – з коефіцієнтом 0,5.

Внесення запропонованих змін до податкового законодавства дозволить вирішити ряд питань, що виникають в процесі справляння збору за першу реєстрацію транспортного засобу в частині визначення розміру збору, що підлягає сплаті до відповідних бюджетів.

Література

1. Податковий кодекс України [Текст]: від 2 грудня 2010 р., №№ 2755-VІ // Голос України. – 4 грудня 2010 р. – №№ 229–230 (4979–4980). – С. 4–63.

2. Про Митний тариф України [Електронний ресурс]: Закон України від 5 квітня 2001 року N 2371-III(2371-14). – Режим доступу: <http://zakon1. rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2371%E314&p=1310107491888679>.

1. Про внесення змін до Закону України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" щодо ставок податку [Електронний ресурс]: Закон України від 05.03.2009 р., № 1075-VI. – Режим доступу: <http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main. cgi?nreg=1075-17>.

3. 4.

4. Про альтернативні види палива [Електронний ресурс]: Закон України від 14 січня 2000 р., N 1391-XIV – Режим доступу: <http://zakon1.rada.gov. ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=1391-14>.

5. Налоговая система Китая [Электронный рессурс]. – Режим доступа: http://spm.vebro.ru/docs/1.doc.