Экономические науки/3.Финансовые отношения

Тищук Є.О.

Вінницький торговельно-економічний інститут КНТЕУ, Україна

Податкове стимулювання інноваційної діяльності підприємств

Проблемам фінансової підтримки інноваційної діяльності та податкового стимулювання приділяють велику кількість робіт такі вчені, як Ю.Бажал, С. Геєць, А. Данилов, М. Денисенко, Ю. Іванов, М. Крупка, О. Кузнецов, С.Онишко, В.Опарін, А. Соколовська, О.Тищенко, В.Тропіна, Л.Федулов та інші. Вони внесли значний вклад в такий важливий напрям досліджень, встановлення і реалізація взаємозв’язку інновацій та фінансів, досліджуючи різні аспекти підтримки інновації у фінансовими інструментами державного регулювання, зокрема податками.

Хоча сучасна теорія податків формується, як правило, негативне ставлення до податкових пільг, що є типом податкових інструментів управління, досвід податкових систем європейських країн вказує, на загальне зниження кількості податкових пільг, інвестиційних податкових пільг, перехід в категорію найбільш важливих і загальних інструментів податкового регулювання. На відміну від розвинених країн в Україні надання податкових стимулів для інновацій практично не використовується, за винятком спеціальних податкових режимів в рамках технопарків.

Використання податкових пільг викликає багато суперечок серед місцевих дослідників, в першу чергу у зв'язку з необхідністю визначити, які надавати пільги і в якому обсязі. Визначення отримувача податкової вигоди виникає в силу специфічних нововведень.

У світовій практиці податкового стимулювання інновацій є два основних напрямки: надання певних податкових пільг, пов'язаних з реалізацією інноваційних проектів або діяльності інноваційних організацій і створення спеціальних податкових режимів для підтримки інновацій в технологічних парках.

Перша група включає в себе наступні податкові пільги. Звільнення від оподаткування доходів, отриманих від продажу інноваційних проектів для певного періоду часу (так звані "податкові канікули"). Перевагою є те, що особи звільняються на певний термін і на певних умовах, від сплати податку на дохід. Це дозволяє тимчасово зменшити податковий тягар для платників податків, що дозволяє їм отримати певну кількість коштів для розвитку бізнесу.

Найчастіше є використання «податкових канікул» для підтримки бізнесу на початковому етапі становлення суб’єктів господарювання, а також стимулювання інвестиційної діяльності. Залежно від змісту завдання, "податкові канікули" можуть бути застосовані до всіх осіб незалежно від їх поточної діяльності або тільки для тих платників податків, що мають деякі характеристики (наприклад, обсяг інвестицій ) для задоволення пріоритетних завдань. Одним із критеріїв класифікації „податкових канікул” є характер отриманого прибутку (рис.1.).

	Види «податкових канікул»

Рис.1. Класифікація „податкових канікул”.

Можливість використання «податкових канікул» для податкових стимулів інновацій, полягає у тому, що дозволяє компанії, яка здійснює інновації, забезпечити погашення витрат на перших етапах інноваційного циклу (фундаментальні та прикладні дослідження, R & D і впровадження інновацій), в якому ці витрати здійснюються і які не перекривають продажу інноваційного проекту. Тим не менше, ці ж результати можна отримати за допомогою інших механізмів податкового законодавства, в тому числі інноваційної знижки та інноваційного податкового кредиту.

В принципі, використання механізму «податкових канікул» для податкового стимулювання інновацій може бути застосовано в двох напрямках:

- податкова підтримка інноваційних підприємств. В цьому випадку пільга надається тільки тим компаніям, характеристики яких відповідають визначенню інновації, в результаті яких вони отримали цей дохід. При застосуванні пільг, основною проблемою є встановлення чітких і прозорих критеріїв, яким повинні відповідати інноваційні підприємства (тому що нездатність зробити це може призвести до неконтрольованого зростання числа платників податків, які використовують цю пільгу). Крім того, бажано встановити обмеження на правильне використання переваг за рахунок надлишку коштів;

- тимчасове звільнення від податку на прибуток від реалізації інноваційних проектів. Суб’єктами пільги цього типу можуть бути всі компанії, які застосовують інноваційні проекти, але "податкові канікули" поширюються тільки дохід від продажу одного і того ж проекту, на який поширюється дія пільги. Цей механізм потребує чіткого правового регулювання щодо критеріїв для розробки інноваційних проектів і ведення окремого податкового обліку (у зв'язку з додатковими витратами для платників податків). Таким чином, ця пільга не знайшла значного поширення (хоча вона використовується, у тому числі в Україні, в рамках спеціальних податкових режимів оподаткування інновацій - технопарків).