Есенжулова Л.С., Балдина Э.А., Васильева О.Н.

ГОУ ВПО «Сибирский государственный технологический университет»

Лесосибирский филиал, Россия

ЭФФЕКТИВНОЕ ПРИМЕНЕНИЕ АУТСТАФФИНГА КАК МЕТОДА СНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ

Неблагоприятная политическая и экономическая обстановка в России, непостоянство законодательства и экономического курса на сегодняшний день все еще порождают негативное отношение иностранных компаний, да и многих отечественных организаций тоже, приводит к нерешительности в области инвестиционной деятельности. Многие предприятия не решаются сразу инвестировать средства в открытие полноправного представительства. Помимо стремления к политической и экономической безопасности возникает потребность в сокращении многих рисков, например, рисков, свойственных процедурам увольнения ошибочно нанятого или исчерпавшего свою полезность сотрудника.

Аналитик маркетингового отдела, занимаясь «разведыванием», то есть точной оценкой рыночных возможностей фирмы, он должен обладать скрупулезностью анализа и «выдавать» надежные прогнозы. Все эти качества являются, безусловно, положительными, но в иных случаях, например, при захвате рынка эти же качества способны помешать. Что же можно сделать в этом случае? Выходы могут быть разными. Можно осуществить наём сотрудника под реализацию конкретной задачи и сотрудничать с ним на условиях договора-подряда с частным предпринимателем. Но такая форма отношений может обернуться риском «выращивания» за деньги компании своего же будущего успешного конкурента, обладающего большим объемом конфиденциальной информации. Если же никак не легализовать сотрудника, заключив с ним лишь устный договор, фирма обязательно столкнется с тем, что ее не будут серьезно воспринимать ни собственно партнеры, ни сами покупатели продукции, то есть потребители. Наименее рисковое решение в этом случае концентрируется в возможности, своего рода, «испытать» сотрудника, используя аутстаффинг.

Аутстаффинг представляет собой узкое понятие аутсорсинга, которое в свою очередь подразумевает выведение ряда процессов, обеспечивающих функционирование крупной компании, за рамки предприятия, и их передачу специализированным организациям. Аутстаффинг же предполагает, что компания платит специализированной организации за предоставленный ею персонал. Основными преимуществами аутстаффинга являются повышение конкурентоспособности, улучшение технико-экономических показателей, сокращение затрат на содержание вспомогательных служб, обеспечение прозрачности бизнеса и улучшение имиджа компании.

В России использование данного метода ведения бизнеса позволяет существенно сэкономить на уплате единого социального налога (ЕСН), поскольку специализированные организации, имеющие численность рабочих менее ста человек, применяют упрощенную систему налогообложения и не являются плательщиками указанного налога.

Менеджеры, сталкиваясь с проблемой снижения себестоимости бизнеса, порой рассматривают аутстаффинговую схему управления кадрами именно как метод сокращения издержек. Прежде всего, это возможно в случае, если компания, предоставляющая персонал, пользуется льготами при налогообложении. Тогда содержание персонала для фирмы, использующей систему аутстаффинга, значительно удешевляется.

Применение аутстаффинга в качестве метода минимизации ЕСН российскими организациями приобретает все большую популярность. Аутстаффинг абсолютно законен с точки зрения российского законодательства. Возможность заключения договоров по предоставлению персонала прямо предусмотрена подп.19 п.1 ст.264 НК РФ (для российских организаций) - «…к прочим расходам [организации], связанным с производством и реализацией, относятся… расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией» и п.7 ст.306 (для иностранных организаций) - «факт предоставления иностранной организацией персонала для работы на территории РФ в другой организации при отсутствии признаков постоянного представительства... не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства иностранной организацией, предоставившей персонал, если таковой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен».

На сегодняшний день налоговые органы всячески стремятся доказать, что единственной целью применение аутстаффинга является необоснованное получение налоговой выгоды и весьма небезуспешно. Сейчас ярко выражено стремление многих собственников достигнуть максимального экономического эффекта при минимальных затратах временных и финансовых ресурсов. Так как у отечественных организаций еще мало практики в вопросе применения аутстаффинга, налоговые органы и арбитражные суды взимают огромные штрафы и выносят решения о доначислении ЕСН, и предприятия впоследствии несут большие расходы и приобретают «дурной» имидж. Судебная практика по данному вопросу заставляет множество раз серьезно задуматься и обратить внимание на слабые места в применении этой схемы.

Основное внимание при осуществлении хозяйственной деятельности следует, конечно же, уделять обоснованию экономической оправданности действий, результатом которых явилось получение налоговой выгоды. Прежде чем совершать какие-то практические шаги, необходимо заручиться заключением консультантов по управлению, которые проанализируют финансово-хозяйственную деятельность организации и обоснуют необходимость применения аутстаффинга, а также предложат рекомендации по повышению конкурентоспособности, сокращению накладных расходов и улучшению кадрового состава, что в конечном итоге повысит прозрачность бизнеса и положительно отразится на имидже компании.

Внедрение модели налоговой оптимизации также должно осуществляться последовательно, без спешки, и подкрепляться пакетом документов, свидетельствующих о том, что все применяемые действия объективно необходимы. Серьезная предварительная подготовка, обоснование необходимости выделения ряда небольших компаний и последовательное воплощение этапов перехода на аутстаффинг обязательно принесет свои плоды и позволит налогоплательщикам успешно отстаивать свои интересы в налоговых органах и в суде. Деятельность налоговых органов и судов по стремлению «искоренить необоснованное получение налоговых льгот» может привести к отказу многих организаций от внедрения аутстаффинговой схемы, но повод немедленно отказываться от заемного труда отсутствует, поскольку его экономическая эффективность очевидна. Необходимо лишь, опираясь на опыт профессионалов, тщательным образом проанализировать процесс взаимодействия с аутстаффинговыми компаниями и предпринять шаги для устранения имеющихся недочетов.