Тулибаев И.Х., Мухаметова Д.

Сибайский институт (филиал) Башкирского государственного университета,

экономический факультет

ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

Наша страна обладает огромным земельным пространством. Поэтому использование земли в РФ более эффективное, чем во многих других странах. России следует усилить контроль и стимулировать использование, охрану и освоение земель, повышение плодородия почв. Одной из форм платы является земельный налог, которым ежегодно облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов).

Введение земельного налога было связано с переходом от монопольной собственности государства на землю к многообразию форм собственности, землевладения и землепользования.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий. Их поступление следует стабилизировать и повысить.

Основные проблемы, возникшие вследствие этих изменений следующие:

- земельный налог пока не играет регулирующей роли, слабо влияет на уровень и характер использования земли, не побуждает к применению наиболее эффективных методов земледелия;

- следующая проблема, возникающая из нововведений закона, связана со ставкой налога, определение которой предоставлено непосредственно органам местного самоуправления, на федеральном уровне устанавливается верхний предел ставки. В доходную часть бюджета закладываются предполагаемые доходы от налога на землю, исходя из верхнего предела ставки, установленной федеральным законодателем, вместе с тем муниципальные органы предполагают исчислять налог, исходя из более низких ставок. Подобная несогласованность решений указанных органов, безусловно, не способствует совершенствованию межбюджетного процесса в рамках региона;

- физические лица отказываются проводить кадастровую оценку за свой счет. В целях необходимости проведения подобной оценки муниципальные образования вынуждены проводить ее за счет местных бюджетов с последующей компенсацией этих расходов или за счет дополнительных финансовых ресурсов из федерального бюджета, что, несомненно, представляет определенные трудности;

- отсутствуют льготы для детей-сирот, которым передается собственность родителей в виде земельного участка;

- так же на практике довольно часто налогоплательщики в установленный законодательством о налогах и сборах срок сознательно не представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета;

- дифференциация земельного налога не в полной мере отражает различия в местоположении и плодородии земельных участков даже в пределах одного района или области.

Мы предлагаем следующие возможные решения вышеизложенных проблем:

- посредством налогового регулирования необходимо создать условия, при которых будет невозможно иметь неиспользуемые земли или невыгодно их использовать, одновременно появятся надежные финансовые источники для проведения мероприятий по улучшению землепользования;

- нужно пересмотреть действующие ставки земельного налога в сторону увеличения и установить их в размере, соответствующем дифференциальной ренте, связанной с плодородием и местоположением земель. Это будет способствовать лучшему использованию земли;

- предусмотреть возможные льготы в данной сфере, в том числе и детям-сиротам;

- в целях усиления действенности мер за нарушение законодательства о налогах и сборах необходимо внести изменения в ст. 119 НК РФ и увеличить размер штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации;

- следует установить более точные ставки налога, для избегания большой разницы между установленными и взимаемыми суммами;

- немаловажное значение имеет определение сроков внесения платежей в бюджет. Платежи должны взиматься в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его. Удобство это заключается в соответствии сроков взимания платежа с моментами наибольшей наличности плательщика. По нашему мнению, платежи за землю должны взиматься в сроки, следующие за реализацией сельхозпродукции земледелия – в осенний период, но не позднее 1 декабря, т.е. пеня за несвоевременную уплату будет начисляться с 1 декабря.

Мы полагаем, что именно при внедрении в систему налогообложения, а также учета, перечисленных выше предложений, земельный налог станет фактором стимулирования деятельности землепользователей.