Шамсутдинова Л.Б. СиБГУ 4 курс, спец. «Налоги и налогообложение»

Роль налогового стимулирования в регулировании инвестиционной активности предприятия РФ

В современных условиях на переднем плане должны стоять задачи развития экономики, предполагающие такие уровни инвестиций и обновления основного капитала, при которых возрастает конкурентоспособность продукции. Среднегодовые темпы экономического роста в стране - 6,9% в 2003-2006 гг. - можно объяснить меньшей приростной капиталоемкостью при норме накопления 18% (в 2007 г. - 19,5%), обусловленной тем, что значительная часть прироста продукции в эти годы была получена при использовании старых производственных мощностей. В дальнейшем все большая часть прироста производства потребует создания новых мощностей и, следовательно, увеличения приростной капиталоемкости.

Финансовые накопления хозяйствующих субъектов позволяют в полном объеме профинансировать инвестиции в основной капитал, сложившиеся в последние годы. Однако эти возможности остаются потенциальными и для их реализации необходимо использовать налоговые, бюджетные, кредитные и другие механизмы.

Решение задачи повышения инвестиционной активности как фактора экономического роста и придания устойчивости позитивным сдвигам в динамике инвестиций в основной капитал обеспечивается рынком и механизмом регулирующего воздействия государства на инвестиционный процесс. При этом государственное влияние на инвестиционные процессы необходимо для того, чтобы переломить неблагоприятные тенденции, инвестиционную непривлекательность регионов и отраслей, пассивность хозяйствующих субъектов в сфере инвестиционной деятельности.

Конкурентоспособность национальной экономики зависит от ряда факторов, среди которых, прежде всего, следует выделить состояние основных фондов.

В этой связи перед государством встает проблема поиска и выбора форм и методов воздействия на развитие инвестиционной активности и формирование инвестиционных ресурсов предприятий. С помощью системы налогообложения государство влияет на объем финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении предприятий и которые могут быть распределены между акционерами (учредителями) и использованы как инвестиции в форме капитальных вложений в основной капитал и в форме финансовых вложений в ценные бумаги.

Налоговый механизм регулирования инвестиционной деятельности призван обеспечивать равновесие между фискальной и регулирующей функциями налогов, проявляясь в различных формах: специальные налоговые режимы (в форме соглашения о разделе продукции), изменение срока уплаты налога (в форме предоставления инвестиционного налогового кредита), налоговые льготы, связанные со стимулированием инвестиций в основной капитал и научно-технические разработки (налоговые стимулы инвестиционной активности)

Совокупность налоговых льгот рассматривается как часть механизма налогового регулирования, включающего различные формы, виды и инструменты, призванные способствовать увеличению (при прочих равных условиях) прибыльности хозяйствующих субъектов, росту объема их собственных финансовых ресурсов. Налоговые стимулы, уменьшающие денежные обязательства хозяйствующих субъектов перед государством, включают: освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налога в течение определенного периода (так называемые налоговые каникулы на 2 года, 5 лет и т. д.); освобождение объекта (полное или частичное) от налогообложения; льготы, предоставляемые посредством уменьшения налоговой базы (вычеты, скидки) и установления пониженной налоговой ставки.

В целях привлечения инвестиций в экономику отдельных регионов и высокотехнологичных отраслей, портового и туристско-рекреационного хозяйства власти предусмотрели введение налогового стимулирования деятельности резидентов (участников) в особых экономических зонах. Налоговый механизм привлечения частного капитала в особые экономические зоны различного типа включает: налоговые каникулы для резидентов, в том числе освобождение от уплаты на пятилетний период налога на имущество организаций, земельного налога в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а также транспортного налога в соответствии с законодательством субъекта Федерации; пониженную ставку с регрессивной шкалой (с 26 до 14%) единого социального налога (только для зон технико-внедренческого типа) в соответствии с Налоговым кодексом РФ; пониженную (с 17,5 до 13,5%) региональную ставку налога на прибыль в соответствии с законодательством субъекта Федерации. Учитывая высокую зарплатоемкость продукции резидентов технико-внедренческих зон, применение пониженной ставки единого социального налога (14 против 26%) позволяет резидентам при прочих равных условиях увеличивать свою прибыль по сравнению с нерезидентской деятельностью.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся плательщиком по налогам: на прибыль в частях, вносимых в федеральный бюджет (6,5% суммы налога) и в региональный бюджет (17,5%); на имущество организаций (2,2%) и транспортному; земельному (до 1,5% кадастровой стоимости). Кредит предоставляется на срок от одного года до пяти лет. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) уменьшение суммы налога не может быть более 50% соответствующих платежей по налогу, определенных без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите.

В последние годы произошла дифференциация отраслей по привлекательности инвестиций. В отраслях по добыче полезных ископаемых, металлургической, нефтехимической, пищевой, а также в торговле и общественном питании частный капитал вполне обеспечивает приток необходимых инвестиций. В отрасли с высокой степенью износа основных фондов и длительным сроком окупаемости капитальных вложений (машиностроение, легкая промышленность и др.) инвесторы не рискуют вкладывать средства, даже, несмотря на имеющиеся возможности, а предпочитают отрасли с быстрым оборотом капитала, либо его вывоз. В сложившейся ситуации необходима более активная роль государства в создании налогового механизма перелива денежного капитала в отрасли с низкой рентабельностью, и в первую очередь в обрабатывающие производства, выпускающие товары с более высокой добавленной стоимостью и нуждающиеся в установлении пониженной ставки НДС.

Власти пытаются стимулировать развитие перерабатывающих производств в лесопромышленном комплексе путем установления таможенных пошлин запретительного характера на экспорт необработанного леса, а также другими финансовыми методами. Так, с 1 июля 2007 г. пошлины на экспорт круглого леса были увеличены до 20% таможенной стоимости и не менее 10 евро за 1 м³, а к началу 2009 г. пошлины возрастут до 80% таможенной стоимости и не менее 50 евро за 1 м³. Однако этот инструмент регулирования не может иметь долговременный характер, поскольку перспектива вступления России в ВТО потребует возвращения ставки таможенной пошлины на экспорт круглого леса на исходный уровень, на чем будут настаивать другие страны. В связи с этим актуализируется вопрос о первоочередном снижении ставки НДС с 18 до 10% на продукции, вырабатываемую из круглого леса с тем, чтобы таким образом приток инвестиций в лесоперерабатывающий комплекс.