Математичні методи в економіці.

Краснова Т.Д.

Національний університет державної податкової служби України

Визначення податкового потенциалу региону методом репрезентативної системи податків

В умовах формування нової системи управління ринковою економікою особливе значення має створення стимулів для підвищення ефективності управління бюджетами на місцевому та регіональному рівнях. Значна частина проблем бюджету пов’язана з точністю визначення податкового потенціалу регіону (ППр).

Метод репрезентативної системи податків, який спирається на використання показників, що об’єктивно вимірюють дохідні можливості регіонів, а саме:

- показники податкових баз та ставок податків у відповідності з чинним законодавством України;

- прогнозні показники соціально-економічного розвитку регіонів;

- індекси-дефлятори (індекси споживчих цін);

- показники рівня збирання податків у певному регіоні;

- показники рівня недоїмки у певному регіоні.

Алгоритм оцінки ППр з використанням репрезентативної системи податків передбачає наступу послідовність:

- визначаються основні та інші податки, за якими проводиться розрахунок податкового потенціалу;

- по основним видам податків ППр визначається за допомогою методу репрезентативної системи податків. Це – податок на додану вартість, податок на прибуток, прибутковий податок з фізичних осіб, акцизи, податок на майно підприємств. Інші податки відносять до категорії “інші податки і збори”. ПП по цих податках розраховується на основі фактичних і очікуваних податкових надходжень в поточному (базовому) році і прогнозованого індексу зростання споживчих цін;

- проводиться розрахунок податкової бази по кожному виду основних податків на плановий рік. При цьому враховуються зміни в податковому законодавстві. Податковий потенціал для і-го регіону по основним видам податків на рік планування розраховується за наступною формулою]:

(1)

де – податковий потенціал за основними видами податків.

– прогнозована податкова база по податку виду 0.

– середня репрезентативна ставка податку виду 0.

– коефіцієнт, що враховує збираємість податку виду о в середньому по країні.

Середня репрезентативна податкова ставка за основними видами податків розраховується за кожним податком окремо:

; (2)

де – середня репрезентативна ставка по податку 0;

– нараховані збори за основним податком – 0 в і-му регіоні;

– податкова база податку – 0 в і-му регіоні;

n – кількість регіонів, .

Коефіцієнт збираємості по кожному з основних видів податків розраховується на основі фактичних показників базового року за формулою:

, де (3)

– фактичні надходження по податку виду 0 в базовому періоді.

– нараховані податкові надходження по податку 0 в базовому (поточному) періоді.

Податковий потенціал по інших податках розраховується за формулою :

; (4)

де – податковий потенціал і-го регіону по інших податках.

– очікувані податкові надходження по іншим видам податків в поточному році в і-му регіоні;

– індекс зростання споживчих цін.

Сукупний ППр дорівнює сумі ПП основних та інших видів податків:

(6)

де – прогнозований сукупний потенціал регіону;

– податковий потенціал регіону по основних видах податків;

– податковий потенціал регіону по інших видах податків.

Необхідно підкреслити, що податковий потенціал є базовою основою при розрахунках податкових доходів, які відносяться до категорії податкового ресурсу регіону.

Податковий ресурс на відміну від податкового потенціалу враховує погашення частки податкових недоїмки та пільги, які надаються в плановому році.

Податковий ресурс регіонів розраховується по кожному з основних податків за формулою :

, (7)

де – плановий податковий ресурс регіону за основними податками4

– приріст недоїмки по податку 0 в поточному році;

– сума пільг в і-му регіоні по податку 0 в плановому році.

Ця методика дозволяє забезпечити узгодженість бюджетного планування і має наступні преваги:

- підвищується зацікавленість в зменшенні податкових недоїмок в регіонах;

- підвищується зацікавленість використання податкової бази.

Використання даної методики в Україні обмежено внаслідок відсутності достатньої статистичної інформації по податкових базах.

Ставки податків і пільг відрізняються для різних груп товарів, видів діяльності. При розрахунках ПП потрібно врахувати ті з них, що встановлюються державним законодавством і непов’язані з податково платоспроможністю регіону.

Розширений метод репрезентативної системи податків для оцінки ППр використовує метод регресійного аналізу на основі даних про фактичні значення бази оподаткування. Тому зі зростанням похибок в характеристиках бази оподаткування збільшується різниця між оцінками ППр реальних і фактичних реальними податковими надходженнями.

Тому результати, що отримуються за допомогою розширеного методу репрезентативної податкової системи не можна розглядати як точну оцінку ППр

.