Аблаева А. Х.

Сибайский институт Башкирского государственного университета.

АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ НАЛОГОВОГО КЛИМАТА В РОССИИ

Налоговые проблемы в их многообразных проявлениях сегодня стали предметом повышенного внимания со стороны и высшего политического руководства страны, и научной общественности, и налоговиков на всех уровнях российской власти, и хозяйствующих субъектов.

За сравнительно короткий промежуток времени с начала 1990-х годов до сегодняшних дней налоговая система России прошла несколько этапов развития. Радикальные преобразования в экономике были невозможны без реформирования и отладки налоговой системы.

Налоговый климат в России определяется двумя факторами: российским законодательством (в основном это Налоговый кодекс Российской Федерации) и действиями налоговой службы, которая занимается реализацией его положений. Основные налоговые мотивы и положения уже определены в Налоговом кодексе и в этом смысле ситуация с налогами практически стала достаточно стабильной. Ежегодно вносятся изменения в Налоговый кодекс, которые касаются либо технических деталей, связанных с устранением мелких неточностей и нестыковок, выявляемых в ходе правоприменительной практики, либо улучшения положения налогоплательщиков. Эти изменения оказывают благотворное влияние на общий налоговый климат в стране. Исключение, пожалуй, составил прошлый год, когда были приняты серьезные изменения в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации, касающиеся администрирования налогов, налоговых проверок и других существенных моментов и которые в целом можно оценить как полезные для налогоплательщиков.

Существенное внимание уделяется мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленным, с одной стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения путем исправления имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах, и, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав налогоплательщиков.

Следует отметить усиление зашиты налогоплательщиков от неправомерных требований налоговых органов и создание для налогоплательщиков более комфортных условий для уплаты налогов и сборов.

Все это способствовало тому, что российское налоговое законодательство стало существенно более комплексным и понятным по сравнению с 1990-ми годами.

За последние годы много сделано для существенного улучшения налоговых отношений в российской экономике. Снижена налоговая нагрузка на экономику. Осуществлены мероприятия по упрощению налоговой системы страны.

Несмотря на то, что налоговая реформа проводится почти десять лет, она все еще далека от завершения. До настоящего времени не решены многие принципиальные теоретические и практические вопросы налогообложения. К ним относятся и многочисленные проблемы налогового администрирования, исчисления и уплаты конкретных видов налогов. В частности, сохраняется полная неясность в проведении необходимых и неизбежных преобразований акцизного налогообложения нефтепродуктов, алкогольной продукции и табачных изделий, вызываемых тем, что пока не удалось создать эффективную систему взимания указанных налогов.

В последние годы небезосновательно обострились споры между государством и бизнес сообществом по вопросу о том, надо ли снижать дальше налоговую нагрузку, если да, то по каким налогам и до какого предела. Нет полной ясности и о налоговых путях стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности.

В практике налогового стимулирования российских налогоплательщиков не прослеживается четко определенной системы. Налицо разрозненные мероприятия, которые не позволяют добиваться существенного изменения сложившегося положения в инновационном развитии российской экономики. Не выработана стратегия налогообложения малого бизнеса, реформа которого также неизбежна. Достаточно серьезные проблемы имеются в администрировании налога на добавленную стоимость, да и само существование данного налога поставлено под сомнение.

Налоговые отношения в стране серьезно осложняются недостаточной правовой проработанностью многих положений Налогового кодекса. Из-за этого решение отдельных проблем налоговых отношений переходит на уровень исполнительной и судебной властей. Налоговый кодекс сегодня «размыт» огромным количеством подзаконных актов в виде разъяснений и толкований Минфина России, право на издание которых ему предоставлено статьей 34.2 Налогового кодекса. Кроме того, де-факто в стране формируется прецедентное право в виде обобщений судебной практики, которыми фактически «закрываются» недоработки отдельных его положений.

Все сказанное серьезно ухудшает налоговый климат в стране, нарушает стабильность российской налоговой системы и в определенной мере усиливает ее непредсказуемость.

Вместе с тем в нашем обществе не утихают дискуссии по вопросам дальнейшего реформирования налоговой системы — снижения налогового бремени, гармонизации налогов, учета факторов глобализации. Все это стимулирует проведение дискуссий по налоговой проблематике, уточнение роли и места налогов в обществе, их настройки с учетом процессов глобализации.

Все же с моей точки зрения, нынешний налоговый климат в России в целом, не могу сказать что оптимальный, но достаточно благоприятный для налогоплательщиков. Конечно, существуют проблемы, но они будут решаться в процессе дальнейшего, но, думаю, не очень существенного, изменения налогового законодательства.