Катушева М. В.

Сибайский институт Башкирского Государственного университета

Проблемы налогового администрирования в России и пути их решения

Вопрос о необходимости совершенствования налогового администрирования в последнее время выдвинулся в ряд наиболее важных и актуальных среди других вопросов налоговой реформы.

Сегодняшнее положение с уровнем налогового администрирования не устраивает ни государство, ни самих налогоплательщиков. Для государства недопустима ситуация, когда не уменьшается количество случаев сознательного ухода недобросовестных налогоплательщиков от налогообложения с применением все более сложных и изощренных схем.

С другой стороны, также недопустима ситуация, когда налогоплательщики часто оказываются совершенно беззащитными перед налоговыми органами, требования которых часто хотя формально и не противоречат закону, но, по существу, не могут быть выполнены. Как следствие - предъявление по результатам налоговых проверок претензий на очень крупные суммы, что может стать причиной банкротства или падения капитализации даже крупных и динамично развивающихся компаний. При этом не является секретом, что налоговые проверки подчас носят «заказной» характер, становясь инструментом для решения тех или иных политических или конъюнктурных задач. Положение усугубляется неготовностью судебной системы выступать защитником соблюдения законных прав налогоплательщиков.

По этим причинам следует признать, что назрела настоятельная необходимость внесения в первую часть НК РФ изменений, направленных на исправление сложившейся ситуации. При этим речь должна идти не столько о простом облегчении для налогоплательщиков выполнения тех или иных обязанностей, предусмотренных первой частью НК РФ, сколько о большей конкретизации и детализации уже существующих норм, с тем, чтобы исключить их расширительное или искаженное толкование, а также изъять из нее избыточные и излишние в отношении налогоплательщиков требования.

Прежде всего, серьезных изменений требуют положения первой части Налогового Кодекса РФ, регулирующие вопросы осуществления налогового контроля. Следует исходить из того, что эффективный налоговый контроль может быть обеспечен только при неукоснительном соблюдении налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений. В частности, необходима четкая регламентация всех налоговых процедур и прежде всего порядков проведения налоговый проверок.

В целях упорядочения проведения камеральных налоговых проверок представляется целесообразным:

- исключить возможность повторного истребования у налогоплательщиков документов (сведений, информации), ранее уже представленных в налоговые органы;

- увеличить в 2-3 раза срок представления истребованных документов и пояснений с возможностью увеличения этого срока руководителем территориального налогового органа с учетом объема истребуемых документов;

- установить запрет на истребование нотариально заверенных копий таких документов;

- установить в качестве обязательного требование, что при выявлении по результатам камеральных налоговых проверок налоговых правонарушений результаты таких проверок должны оформляться актом ;

- определить перечень документов, которые могут быть запрошены налоговыми органами при проведении камеральной проверки;

- пересмотреть нормы ответственности, предусмотренные ст. 126 Первой части при фактической невозможности для налоговых органов истребовать точный перечень видов и количества документов, предусмотрев единый штраф в твердой сумме за не исполнение требования налогового органа, а не за каждый не представленный документ, как в настоящее время;

- установить, что представление бухгалтерской отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения, должно производиться исключительно по месту нахождения организации, а не по каждому месту учета таких подразделений;

- исключить требование о представлении в налоговые органы налоговой отчетности по налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов;

- предоставить право так называемым «спящим налогоплательщикам» (налогоплательщикам, временно не ведущим финансово-хозяйственной деятельности) представлять в налоговые органы вместо налоговых деклараций уведомления по упрощенной форме;

- установить норму, в соответствии с которой банки обязаны выдавать налоговым органам информацию по счетам организаций и индивидуальных предпринимателей не в случае любого запроса, а только при проведении их налоговой проверки.

Эти меры позволят разгрузить налоговые инспекции от излишней и ненужной для осуществления эффективной контрольной работы информации. С другой стороны, они несколько облегчат и жизнь налогоплательщиков.

Важнейшим направлением повышения качества налогового администрирования является расширение практики поэтапного внедрения системы представления налоговой отчетности в электронном виде. Это позволит сократить время на первичный ввод данных налоговой отчетности в налоговых органах, а также улучшить качество обслуживания налогоплательщиков, в том числе за счет ускорения проведения сверки сумм уплаченных налогов, недоимки, пеней и выдачи налогоплательщикам необходимых, документов.

Решению задачи упрощения налогового администрирования могли бы также способствовать такие изменения, вносимые в первую часть НК РФ как:

-уточнение института налогового резидента Российской Федерации - физического лица, имея в виду учет при исчислении 183 дней нахождения на территории страны и времени фактического нахождения в период, предшествующий конкретному налоговому периоду;

- упрощение постановки на учет организации в налоговом органе, на подведомственной территории которого находится несколько обособленных подразделений этой организации, на основании предоставляемых ею сообщений об обособленных подразделениях;

- определение в ст. 11 первой части не только места жительства физического лица, но и его места пребывания для лиц, временно проживающих на территории России;

- возложение на налоговых агентов обязанности в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов;

- предоставление налоговым органам по месту нахождения организации права принятия решений о списании безнадежной к взысканию недоимки по любым, а не только федеральным налогам и сборам;

- вменение в обязанность банкам представлять в налоговые органы информацию о перечислении налогов в бюджет, содержащуюся в расчетных документах, исполненных по поручению налогоплательщика без открытия им счета в банке;

- введение нормы, в соответствии с которой срок исполнения требования об уплате налога не должен быть меньше 10 дней;

- введение нового термина «налоговая отчетность», включающего наряду с налоговыми декларациями налоговые расчеты по авансовым платежам, расчеты сумм сборов и иные документы, которые должны представляться в налоговый орган по истечении налоговых (отчетных) периодов в соответствии с главами части второй Налогового кодекса.